Дело № 2а-1270/2025 УИД: 61RS0001-01-2025-000693-78
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 апреля 2025 года г.Ростов-на-Дону
Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: председательствующего судьи Подгорной Ю.Н.,
при помощнике судьи Севостьяновой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по РО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 64509 руб. 21 коп., в том числе по налогам в сумме 49969 руб. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 14 540 руб. 21 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления об уплате налогов от ... №, от ... №, от ... №, от 28.06.2019г. №, от ... №.
Согласно сведений, полученных административным истцом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за плательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., КН №, площадь 73,9 кв.м, дата регистрации права 04.09.2009г.,
- квартира, адрес: ..., КН №, площадь 130,9 кв.м, дата регистрации права 31.07.2012г.
- квартира, адрес: ..., КН №, площадь 67,4 кв.м, дата регистрации права 12.11.2018г., дата утраты права 14.01.2019г.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога согласно ст.69,70 НК РФ, в адрес должника направлено требование № от 27.06.2023г. на сумму 58156 руб. 78 коп., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени. Однако требования не исполнены налогоплательщиком в установленный срок.
По состоянию на 31.01.2025г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 64509 руб. 21 коп., в том числе по налогам в сумме 49969 руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2021 руб., за 2015 год – 11811 руб., за 2018 год – 332 руб., за 2022 год – 2846 руб., за 2021 год – 2618 руб., за 2020 год – 2411 руб., за 2016 год – 13256 руб. за 2017 год – 14674 руб. пени – 14 540 руб. 21 коп., которое до настоящего времени не погашено.
Определением мирового судьи с/у № Ворошиловского судебного района ... от 09.09.2024г. отменен судебный приказ №а-5-334/2024 от 06.03.2024г., в связи с чем МИФНС № по РО просит суд взыскать указанную задолженность с ФИО1
В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи извещены надлежащим образом с учетом положений ст.165.1 ГК РФ, сведений о причинах неявки не представили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие согласно ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию (пункт 3 статьи 396 НК РФ).
Согласно статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно данным налогового органа за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:
- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., 25, КН №, площадь 73,9 кв.м, дата регистрации права 04.09.2009г.,
- квартира, адрес: ..., 2, КН №, площадь 130,9 кв.м, дата регистрации права 31.07.2012г.
- квартира, адрес: ..., 145, КН №, площадь 67,4 кв.м, дата регистрации права 12.11.2018г., дата утраты права 14.01.2019г. (л.д.16).
Расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 40 170 руб. указан в налоговом уведомлении № от 24.06.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д.24).
Расчет налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 761 руб. указан в налоговом уведомлении № от 28.06.2019г. со сроком уплаты до 02.12.2019г. (л.д.17).
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 2021 руб. указан в налоговом уведомлении № от 03.08.2020г. со сроком уплаты до 01.12.2020г. (л.д.18).
Расчет налога на имущество за 2020г. в размере 2411 руб. указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2021г. со сроком уплаты до 01.12.2021г. (л.д.21).
Расчет налога на имущество за 2021г. в размере 2618 руб. указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2022г. со сроком уплаты до 01.12.2022г., которое получено налогоплательщиком 16.09.2022г. (л.д.19, 20).
Расчет налога на имущество за 2022г. в размере 2846 руб. указан в налоговом уведомлении № от 29.07.2023г. со сроком уплаты до 01.12.2023г., которое получено налогоплательщиком 15.09.2023г. (л.д.22, 23).
В связи с неуплатой налогов МИФНС № по ... в адрес ФИО1 было направлено требование № от 27.06.2023г. об уплате в срок до 26.07.2023г. задолженности по налогу на имущество в размере 47 552 руб., пени в сумме 10 604,78 руб. (л.д.9,20).
Данное требование об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца 28.02.2024г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка N 5 Ворошиловского судебного района ... от 09.09.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.03.2024г., вынесенного по делу №а-5-334/2024 по заявлению МИФНС № по РО о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2015 по 2022 годы в размере 49969 руб., пени в размере 14540,21 руб., а всего 64509,21 руб. в связи с поступлением возражений ФИО1 (л.д.35).
Из представленных налоговым органом сведений следует, что расчет пени по ЕНС произведен в размере 6066,60 руб. на совокупную сумму недоимки 47552 руб. за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. и на сумму недоимки 50 398 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г. Также в расчет требуемой административным истцом ко взысканию по настоящему делу пени включена задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8500,49 руб. (л.д.11-14, 15).
В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ ранее МИФНС № указано на заявление о выдаче судебного приказа от 12.03.2020г. на сумму 4083,12 руб., в том числе пени 3654,12 руб., непогашенной остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024г. – 0 (л.д.15).
Сведений о других обращениях в суд после 12.03.2020г. МИФНС № не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ...) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений до ...) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно положениям абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ... N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ...г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу ... и на правоотношения по взысканию недоимки за 2018 и 2019 годы не распространяется.
В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАC РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.
Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 КАС РФ).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Согласно требования об уплате задолженности № от 27.06.2023г. со сроком исполнения до 26.07.2023г. общая сумма недоимки по налогу на имуществу и начисленной пени превысила 10 000,00 руб., следовательно, в соответствии с вышеприведенными положениями статьи 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям в срок до 26.01.2024г.
С таким заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № по РО обратилась только 28.02.2024г., административный иск подан в суд 12.02.2025г.
Таким образом, на дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа шестимесячные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом были пропущены.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ...г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Суд учитывает, что соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Поскольку в отношении заявленной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы и пени по требованию № от 27.06.2023г административным истцом пропущен, ходатайство о восстановлении этого срока не заявлялось, доказательств уважительности причин пропуска не предоставлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении этой части административных исковых требований.
Срок подачи заявления о взыскании в принудительном порядке неуплаченных налогов за 2022 год, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ административным истцом не пропущен.
При исследовании обстоятельств дела судом установлено, что расчет налога на имущество за 2022г. в размере 2846 руб. произведен инспекцией в соответствии с требованиями Налогового кодекса и не оспорен административным ответчиком.
Однако в добровольном порядке в установленные сроки ФИО1 он не был оплачен.
Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком суду в полном объеме не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по РО в части задолженности по налогу на имущество за 2022 год в заявленном размере 2846 руб. и начисленной на эту недоимку пени за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г. в сумме 59 руб. 20 коп.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №.рождения, место рождения ..., паспорт гражданина РФ №., зарегистрирована по адресу: ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... за счет имущества физического лица задолженность в размере 2905 руб. 20 коп., в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере 2846 руб., пени подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 59 руб. 20 коп., а также государственную пошлину в сумме 400 руб., а всего 3 305 руб. 20 коп.
В остальной части требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании недоимки и пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: Ю.Н. Подгорная
Мотивированное решение составлено 17 апреля 2025 года.