дело № 2а-500/2023
УИД: 34RS0001-01-2022-005807-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волгоград 20 февраля 2023 года
Ворошиловский районный суд Волгограда
в составе председательствующего судьи Юдкиной Е.И.,
при секретаре судебного заседания Теплове М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление с расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, с установлением сроков для уплаты налога, которые остались без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ, 16 и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пени. Однако до настоящего времени обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность по транспортному налогу в размере 2 934 рублей, пени – 109 рублей 64 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 728 рублей, пени в размере 4 931 рубля 95 копеек и задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 10 рублей 01 копейки и пени в размере 6 рублей 88 копеек, а всего на сумму 10 720 рублей 48 копеек.
Административный истец МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, об уважительности причин неявки суд не уведомил.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил. В силу ст.289 КАС РФ неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В соответствии со ст. 5 Закона РФ №, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог уплачивается на основе уведомления об уплате налога, уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Частью 10 ст. 5 Закона РФ № установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Часть 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. После отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> судебного приказа №а-75-1501/2022 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ подал в суд настоящий иск, то есть в течение шести месяцев, установленных законом.
Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пени Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> не пропущен.
Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.
Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ и пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу статьи 401 НК РФ и статьи 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «Положение о местных налогах на территории Волгограда».
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 363, 397, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги для физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
По смыслу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> как плательщик транспортного налога (ИНН <***>).
Как указано в административном иске и следует из представленных документов административный ответчик является собственником автомобиля марки «Лада калина», государственный регистрационный знак <***> и автомобиль марки «Лала Самара», государственный регистрационный знак <***>.
Административному ответчику также принадлежит земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, р.<адрес>, СНТ Усадьба. Кроме того административный ответчик является собственником квартиры расположенной по адресу <адрес> собственником 1/3 доли квартиры по адресу <адрес>.
Документально подтверждено и не оспарено административным ответчиком, что ФИО1, будучи своевременно уведомленным о сроках и размерах налоговых платежей в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил установленный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог.
В связи с неисполнением вышеуказанного налогового уведомления ФИО1 были выставлены требования: № об оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № об оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Административным истцом заявлено о том, что настоящее требования административным ответчиком исполнено не было, что не оспорено стороной административного ответчика.
Находя обоснованными исковые требования административного истца, суд принимает во внимание, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> полномочна обращаться в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, установленный федеральным законом срок обращения в суд с административным иском судом не пропущен, основания для взыскания с административного ответчика заявленной задолженности имеются, расчет недоимки по страховым взносам и пени отвечает вышеприведенным законоположениям и является арифметически верным, заявленный расчет последним не опровергнут.
Кроме этого, само требование налогового органа ФИО1 не обжаловалось в установленном порядке, не отменено, обязанность по уплате налога не исполнена.
В этой связи при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогам и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку уплата государственной пошлины при предъявлении настоящего административного иска не производилась ввиду освобождения административного истца от уплаты таковой, исходя из результата судебного разбирательства, государственная пошлина в размере 428 рублей 83 копеек подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 2 934 рублей, пени – 109 рублей 64 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 728 рублей, пени в размере 4 931 рубля 95 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 10 рублей 01 копейки и пени в размере 6 рублей 88 копеек, а всего 10 720 рублей 48 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход муниципального образования город-герой Волгоград в размере 428 рублей 83 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Юдкина Е.И.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Юдкина Е.И.