Дело № 2а-4120/2025(66RS0006-01-2025-003491-24)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 сентября 2025 года г. Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 6570600) за 2022г. в размере 402 руб, за 2023г. в размере 402 руб, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2022г. в размере 175 руб, за 2023г. в размере 165 руб, на доходы физических лиц за 2023г. от реализации объекта недвижимости с кадастровым номером < № > расположенного по адресу: < адрес > в размере 32500 руб, штраф на основании п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1625 руб. Указав о том, что в адрес административного ответчика последовательно были направлены уведомление, требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после их отмены - в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела не явился, от представителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд на основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).
В силу п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
В соответствии со ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Подпунктом 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:
- с 21.02.2008г. по настоящее время объект с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес >;
- 05.06.2022г. по 07.07.2023г. объект с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес >
В связи с чем, ФИО1 являлась плательщиком налогов за спорный период.
Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- < № > от 15.08.2023г. об уплате налога на имущество за 2022г. в срок до 01.12.2023г. ( л.д. 14,15).
- < № > от 24.08.2024г. об уплате налога на имущество за 2023г. до 02.12.2024г. ( л.д.16-17)
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом при наличии отрицательного сальдо сформировано требование < № > от 17.06.2023г. на общую сумму 44093, 20 руб. со сроком исполнения до 07.08.2023г., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им. (л.д.35,36)
Задолженность по налогам в установленный срок ею уплачена не была, в связи с чем 31.01.2025г налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
07.02.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а- 334/2025 о взыскании задолженности, который определением от 28.02.2025г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 12.08.2025г. обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что с учетом формирования на 05.01.2023г. суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб. по состоянию на 01.01.2025г., налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением не позднее 01.07.2025г, к мировому судье налоговый орган обратился 31.01.2025г. то есть в установленный законом срок.
После отмены указанного судебного приказа определением от 28.02.2025г. налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 12.08.2025г., то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вышеуказанные налоговые уведомления, требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. налоговым органом произведен следующим образом:
-по объекту, расположенному по адресу – < адрес > (ОКТМО 6570600) - 401 563 (налоговая база)*1(доля)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (период владения)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду)=402 руб.
- по объекту, распложенному по адресу – < адрес > (ОКТМО 65701000) – 1360 787 (налоговая база)*1/2 (доля)*0,10 (налоговая ставка)*7/12 (период владения) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=175 руб.
за 2023г.:
- по объекту, расположенному по адресу – < адрес > (ОКТМО 6570600) - 401 563 (налоговая база)*1(доля)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 (период владения)*1,1 (коэффициент к налоговому периоду)=402 руб.
- по объекту, распложенному по адресу – < адрес > (ОКТМО 65701000) – 1360 787 (налоговая база)*1/2 (доля)*0,10 (налоговая ставка)*6/12 (период владения) *1,1 (коэффициент к налоговому периоду)=165 руб.
Расчет налога на доходы физических лиц за 2023г. налоговым органом произведен следующим образом:
1000 000 (сумма дохода) -750000 (сумма расходов) =250000 * 13%= 32500 руб.
За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ решением < № > от 09.09.2024г. ФИО1 начислен штраф в размере 1625 руб, сумма которого составила 20% от неуплаченной суммы налога, которая так же была уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
Процедура привлечения ФИО1 к налоговой ответственности налоговым органом соблюдена, о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 направлено соответствующее извещение, а по результатам проверки принятое решение, что подтверждено представленным в материалы дела документами. (л.д.18-34)
Указанные расчеты судом проверены и являются арифметически верными.
В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >.р., ИНН< № >), проживающего по адресу – < адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 6570600) за 2022г. в размере 402 руб, за 2023г. в размере 402 руб.;
- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2022г. в размере 175 руб, за 2023г. в размере 165 руб.;
- НДФЛ за 2023г. в размере 32500 руб.;
- штраф в размере 1625 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН-< № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Корякина О.Н.