к делу № 2а-5241/2022

61RS0022-01-2022-007721-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при помощнике судьи Оганджанян С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо ООО «Форвард» о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

Налоговым агентом ООО «Форвард» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 - 2017 г.г. в отношении ФИО1. Согласно справке ФИО1 получил доход: - в 2016 году в сумме 3303,78 руб., сумма налога исчисленная к уплате – 1156 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом -51156 руб.; - в 2017 году в сумме 3812,53 руб., сумма налога исчисленная к уплате - 1334 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом -1334 руб. В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление №4203238 от 17.07.2018 года об уплате НДФЛ не удержанного налоговым агентом в сумме 1156 руб. за 2016 год и в сумме 1334 руб. за 2017 год. Однако ФИО1 налог в установленный законом срок не уплатил.

В порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налога налогоплательщику ФИО1 начислены пени. Согласно расчету пени по требованию № 69014 от 24.06.2019 года за неуплату налога на доходы физических лиц, начислены пени в сумме 10,43 руб. за период с 01.01.2019 года по 23.06.2019 года. Согласно расчету пени по требованию № 121270 от 16.12.2020 года за неуплату налога на доходы физических лиц на недоимку за 2019 года начислены пени в сумме 0,29 руб.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, были выставлены требования №823849 от 07.12.2018 года, № 121270 от 16.12.2020 года, №69014 от 24.06.2019 года об уплате налога, пени. Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, пени. Кроме того, применяла меры предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ. ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 был вынесен судебный приказ №2а-5-1243-2022 от 11.05.2022 года. Определением мирового судьи от 24.05.2022 года указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в сумме 1156 руб., за 2017 год в сумме 1334 руб. и пени в сумме 10,43 руб. с 01.01.2019 года по 23.06.2019 года, в сумме 0,29 руб. за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года, всего взыскать 2500, 72 руб.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Форвард».

Извещенный в установленном порядке о дате, времени и месте судебного заседания административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствии неявившегося административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой почты «истек срок хранения».

Из содержания ч. 1 ст. 165.1 ГК Российской Федерации следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в адрес административного ответчика заблаговременно, возвращено в суд по истечении срока хранения.

По указанным выше основаниям суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания заинтересованное лицо ООО «Форвард», в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствии неявившегося заинтересованного лица ООО «Форвард» в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Изучив представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся должником ООО «Форвард» по кредитному договору № от <дата> заключенному с ПАО «Сбербанк», права требования по которому перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договорами уступки прав требований № от <дата>.

С 01.04.2016 года кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% процентов годовых.

В соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с уменьшением процентной ставки у административного ответчика ФИО1 возник доход, полученный в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций по кредитным договорам, а сумма налога исчисляется с применением налоговой ставки в размере 35%, установленной в абзаце 3 пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер материальной выгоды будет определяться как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Возникновение налогооблагаемого дохода (в виде материальной выгоды) накладывает на ответчика обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 и ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данной ситуации ООО «Форвард» выступает в качестве налогового агента.

На основании п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В таком случае налоговый агент обязан удержать ранее не удержанные суммы НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, до отправки сообщения согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

ООО «Форвард» сумма налога не была удержана. В соответствии п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации ООО «Форвард» направило в ИФНС сведения о том, что в 2016г. и 2017г. ФИО1 получил доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке 35%.

Налоговым агентом ООО «Форвард» в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 – 2017 г.г. в отношении ФИО1.

Согласно справке ФИО1 получил доход: - в 2016 году в сумме 3303,78 руб., сумма налога исчисленная к уплате – 1156 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом -51156 руб.; - в 2017 году в сумме 3812,53 руб., сумма налога исчисленная к уплате - 1334 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом -1334 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области направила административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление № 4203238 от 17.07.2018 года с указанием на необходимость уплаты НДФЛ за 2016 год в сумме 1156 руб. и за 2017 год в сумме 1334 руб. в срок до 03.12.2018 года.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в указанный в уведомлении срок НДФЛ не уплатил, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области начислены пени в сумме 10,43 руб. за период с 01.01.2019 года по 23.06.2019 года и в сумме 0,29 руб. за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области были выставлены и направлены почтой, а также выгружены в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требования № 823849 от 07.12.2018 года, № 69014 от 24.06.2019 года и № 121270 от 16.12.2020 года.

11.05.2022 года мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 был вынесен судебный приказ № 2а-5-1243/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2016 и 2017 г.г. в размере 2490 руб. и пени в размере 10,72 руб., который по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 24.05.2022 года.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени налоговый орган обратился 29.08.2022 года, в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подлежит удовлетворению. При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ административным ответчиком ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО1 обязанности оплатить НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени. Представленные административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в суд доказательства административным ответчиком ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты вышеуказанного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо ООО «Форвард» о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2016 год в сумме 1156 руб., за 2017 год в сумме 1334 руб. и пени в сумме 10,43 руб. за период с 01.01.2019 года по 23.06.2019 года, в сумме 0,29 руб. за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года, всего взыскать 2500, 72 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2022 года.

Председательствующий Чернобай Ю.А.