Решение по делу № 2А-1078/2023 от 18.10.2023 - о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц.

Дело №2а-1078/2023 УИД 66RS0048-01-2023-001216-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ревда Свердловской области 18 октября 2023 года

Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1078/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 24.09.2020 в размере 5 479 руб. 02 коп., пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 24.09.2020 в размере 3 861 руб. 60 коп.

В обоснование требований административный истец указал, согласно представленным сведениям из регистрирующего органа, налогоплательщик имеет(имел) в собственности имущество: - жилой дом по адресу: <адрес>(КН №); - жилой дом по адресу: <адрес> (КН №); - жилой дом по адресу: <адрес>(КН №); - жилой дом по адресу: <адрес> (КН №); - жилой дом по адресу: <адрес> (КН №); - жилой дом по адресу: <адрес>(КН №). Кроме того, ФИО1 имеет(имел) в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>(№); <адрес>(КН №); <адрес>(КН №). На указанное имущество ФИО1 был исчислен налог за 2015-2018 годы на имущество физических лиц в размере 26 871 руб., и земельный налог в размере 14 719 руб. и направлены налоговые уведомления об его уплате, которые оставлены налогоплательщиком без внимания. На указанные недоимки было произведено взыскание в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2006/2017 от 23.11.2017 о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2015 год. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам. Мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района района вынесен судебный приказ № 2а-2292/2019 от 13.09.2019 о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2017 год. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам. Мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2084/2020 от 17.07.2020 о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2018 год. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам. Также Инспекция обращалась в Ревдинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2016 год. Ревдинским городским судом рассмотрено дело № 2а-898/2021 от 19.08.2021. Требования Инспекции удовлетворены в полном объеме, вынесено решение и выдан исполнительный лист. Так как оплата задолженности производилась не в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ продолжали начисляться пени. Должнику направлено требование об уплате пени по налогам с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Требование исполнено частично, Инспекцией сделан перерасчет пени по земельному налогу в размере 3 443,18 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4 432,55 руб., что подтверждается карточками ЕНС должника по налогам и сборам по состоянию на 12.07.2023. 14.12.2022 по заявлению МИФНС был вынесен судебный приказ №2а-4715/2022 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Определением от 30.01.2023 судебный приказ отменен, на основании поступивших от должника возражений.

На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 28.07.2023 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В установленный судом срок в суд не поступали возражения от административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент рассматриваемых отношений, Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является (-лся) собственником имущества- жилой дом по адресу: <адрес>(КН №); - жилой дом по адресу: <адрес> (КН №); - жилой дом по адресу: <адрес>(КН №); - жилой дом по адресу: <адрес> (КН №); - жилой дом по адресу: <адрес> (КН №); - жилой дом по адресу: <адрес>(КН №) (л.д. 33).

Кроме того, ФИО1 имеет (имел) в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>(№); <адрес>(КН №); <адрес>(КН №)(л.д. 32).

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- № 86708144 от 25.08.2016 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2015 год, в указанных размерах, (л.д. 6-7), однако сведения об отправке указанного уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 12-13);

- № 12270683 от 10.07.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2015-2016 годы, в указанных размерах, (л.д. 8-9), однако сведения об отправке указанного уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 14);

- № 20334370 от 04.07.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2017 год, в указанных размерах, (л.д. 10-11), однако сведения об отправке указанного уведомления не сохранились, в связи с истечением срока хранения (л.д. 14);

- № 30162371 от 03.07.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год, в указанных размерах, (л.д. 15-16), однако сведения об отправке указанного уведомления МИФНС не представлены.

На указанные недоимки было произведено взыскание в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района района вынесен судебный приказ № 2а-2006/2017 от 23.11.2017 о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2015 год. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам (л.д. 49, 69-70).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2292/2019 от 13.09.2019 о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2017 год. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам (л.д. 55-59, 71-75).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2084/2020 от 17.07.2020 о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2018 год. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам (л.д. 50-54, 79-83).

Также Инспекция обращалась в Ревдинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2016 год. Ревдинским городским судом рассмотрено дело № 2а-898/2021 от 19.08.2021. Требования Инспекции удовлетворены в полном объеме, вынесено решение и выдан исполнительный лист (л.д. 85-86).

Так как оплата задолженности производилась не в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ продолжали начисляться пени (л.д. 20-28).

МИФНС в адрес налогоплательщика было направлено требование:

- № 46316 по состоянию на 25.09.2020 об уплате пени по налогам, в срок до 03.11.2020 года (л.д. 17-18), согласно представленным сведениям налоговой инспекцией отправлено в адрес налогоплательщика 12.11.2020 (л.д. 19).

Требование исполнено частично, Инспекцией сделан перерасчет пени по земельному налогу в размере 3 443,18 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4 432,55 руб., что подтверждается карточками ЕНС должника по налогам и сборам по состоянию на 12.07.2023 (л.д.29).

В связи с неисполнением требования, МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа и взыскании с ФИО1 (л.д. 61).

14.12.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области, по требованию МИФНС был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который в последующем был отменен 30.01.2023 на основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 60,66,67).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (редакция на момент возникновения спора).

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 48 НК РФ, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек – 03.05.2021, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административный истец обратился только 14.12.2022 года, с настоящим административным иском МИФНС обратилась 25.07.2023, то есть по истечении установленного законом срока

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, о восстановлении такого срока не заявлено.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

С учетом изложенного, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц, оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение суда вступило в законную силу «___» __________ 2023г. Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1078/2023.

Судья: И.В. Карапетян