Дело № 2а-91/2023

УИД: 47RS0010-01-2022-000873-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. ФИО2 26 апреля 2023 года

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Тимофеевой И.А.,

при помощнике судьи Матвеевой Ж.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению по иску МИФНС России №9 по Ленинградской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности и пени по налогу,

установил:

МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 680 рублей, пени в сумме 45,02 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за период 2016-2017 годы административному ответчику начислены: налог на имущество физических лиц в размере 680 рублей, а также пени: пени за несвоевременно уплаченный налог за период 02 декабря 2017 года по 04 июля 2019 года в сумме 45,02 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 09 октября 2017 года, 29 августа 2018 года, в которых сообщено о необходимости в срок до 01 декабря 2017 года, 03 декабря 2018 года соответственно уплатить исчисленную сумму налога. В установленный срок налогоплательщик налог не уплатил, в связи с чем административным истом в его адрес было направлены требования об уплате сумм налога и пени в срок до 18 марта 2019 года, 01 ноября 2019 года. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

Административный истец МИФНС №9 по Ленинградской области в суд своего представителя не направил, надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО3, извещена о месте и времени слушания по делу, просила рассмотреть дело без ее участия.

Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.409 НК РФ названный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что МИФНС №9 по Ленинградской области предъявляет требование к ответчику о взыскании с нее налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы.

В обоснование требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год истцом указывается и предоставлено в материалы дела, что в адрес ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление от 09 октября 2017 года № со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок налоговым органом 26 ноября 2018 года была выявлена недоимка и в его адрес заказным письмом направлено требование: № со сроком уплаты до 18 марта 2018 года.

Однако документов, свидетельствующих о направлении ответчику требования, в силу требований ст.69 НК РФ, в материалах дела не имеется.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями п.3 ст.48 НК РФ, предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст.86 НК РФ).

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Как установлено ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Исходя их содержания п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (п.5 ст.31 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3`000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 НК РФ).

Исходя из содержания ч.2 ст.287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копию определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в п.1 ч.1 ст.196 настоящего Кодекса.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, в рамках которого предъявление требования расценивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.196 КАС РФ, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что документов, свидетельствующих о направлении ответчику требования № со сроком уплаты до 18 марта 2018 года, в силу требований п.4 ст.69 НК РФ, посредством заказного почтового отправления в материалах дела не имеется.

Кроме того, судом отмечается, что при подаче мировому судье заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом был приложен список № от 20 февраля 2019 года направленных заказных писем в подтверждении направления налогового требования №, однако в указанном реестре (списке почтовых отправлений) отсутствуют сведения о направлении ответчику (ФИО6) почтовой корреспонденции.

Таким образом, ни в материалах дела, ни в материалах приказанного производства не имеется доказательств направления инспекцией в адрес ФИО6 требования № со сроком уплаты до 18 марта 2019 года в подтверждение соблюдения налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Учитывая изложенное, следует прийти к выводу, что налоговым органом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в направлении налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогам и пени, так как документов свидетельствующих об обратном истцом не представлено.

Данные обстоятельства являются основанием, в силу требований п.1 ч.1 ст.196 КАС РФ, для оставления административного искового заявления в части требований о взыскании ответчика сумме задолженности по налогу в размере 226 рублей, а также пени в сумме 20,15 рублей без рассмотрения.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за 2017 год истцом указывается и предоставлено в материалы дела, что истцом в адрес ответчика заказным письмом были направлено налоговое уведомление 27 сентября 2018 года № от 29 августа 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и кодами почтовой связи, проставленными при отправлении почтового уведомления.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок налоговым органом 05 июля 2019 года была выявлена недоимка и в его адрес заказным письмом направлено требование: № со сроком уплаты до 01 ноября 2019 года.

В настоящее время ответчик обязанность по оплате налога на имущество физических лиц в размере 454 рубля не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1 - 5 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции, к которым также относятся мировые судьи, с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если общая сумма задолженности превышает 10`000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке административного судопроизводства и не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10`000 рублей.

Сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям ответчика составляла менее 10`000 рублей по состоянию на 05 июля 2019 года, в связи с чем в адрес налогоплательщика было выдвинуто требование № со сроком уплаты задолженности до 01 ноября 2019 года.

К мировому судье с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, не превышающих 10`000 рублей за 2017 год административный истец обратился 14 июля 2022 года.

Таким образом поскольку сумма обязательных платежей и санкций не превышает 10`000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в срок до 01 мая 2023 года (6 месяцев со дня истечения трех годичного срока со времени истечения срока самого раннего требования об уплате налога (01 ноября 2019 года). Заявление о вынесении судебного приказа было подано в суд 14 июля 2022 года, то есть в пределах установленного срока подачи заявления о взыскании налога.

С административным иском истец обратился 31 октября 2022 года, также в пределах срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) – 28 июля 2022 года.

Таким образом, обращение налоговой инспекции в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций последовало в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ срока.

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Вместе с тем, с 1 января 2010 года вступили в действие положения п.3 ст.363 НК РФ в редакции ФЗ от 28 ноября 2009 года № 283-Ф3, допускающие направление налогового уведомления за предшествующие налоговые периоды.

При таком положении следует признать, что административным истцом при направлении в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований не были нарушены установленные законом сроки.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Возложенная на ответчика обязанность по уплате налога за 2017 год не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма налога подтверждена в ходе слушания дела и не оспорена ответчиком.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

При этом, согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования ИФНС о взыскании с ответчика задолженности по налогу за 2017 год законными и обоснованными.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по: налогу на доходы физических лиц в размере 454 рубля.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В отличие от пени налоговые санкции по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового; они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

Размер пени как меры обеспечения налоговой обязанности устанавливается императивно законом и принимается равной 1/300 действующей во время просрочки уплаты налога ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 НК РФ). При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не увязывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Взыскание штрафных санкций (включая пеню как меру гражданской правовой ответственности) возможно только в судебном порядке; в налоговом праве применяется упрощенный порядок взыскания пени, применяемый при взыскании недоимки. В частности, пеня с налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке. Кроме того, трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст.113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций, поэтому не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимку и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Следовательно, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию помимо задолженности по: налогу на доходы физических лиц в размере 454 рубля, также пени за несвоевременно уплаченный налог в сумме 24,87 рублей.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод суду, что требования МИФНС №9 по Ленинградской области о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени законны, обоснованы, и полежат удовлетворению в вышеуказанном размере.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований 478,87 рублей, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС №9 по Ленинградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3, <данные изъяты>, стр.2, в пользу МИФНС №9 по Ленинградской области задолженность по: налогу на имущество физических лиц в размере 454 рубля, также пени в сумме 24,87 рублей.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3, <данные изъяты> стр.2, государственную пошлину в бюджет муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области в размере 400 рублей.

В остальной части заявленных требований административное исковое заявление – оставить без рассмотрения

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья