Дело № 2а – 1140/2025
УИД 76RS0016-01-2025-000344-52
изготовлено 02.04.2025 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 марта 2025 года г. Ярославль
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В.,
при секретаре судебного заседания Осиповой А.А.,
с участием: лица, участвующие в деле, не явились,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности уплате налоговых платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5142 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 262 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 475 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 3659,27 руб., на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 по 09.02.2024 г. в сумме 1468,71 руб.
В обосновании требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов, которому на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, транспортные средства, земельные участки.
В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм налоговых платежей Инспекцией были направлены налоговые уведомления. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.
В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.
17.06.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2а-2160/2024.
24.07.2024 года определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения данного приказа.
На момент подачи административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по уплате указанных налогов.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о дате, времени и месте надлежаще, письменный отзыв не представлен.
Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).
В соответствии с пп. 2, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).
По правилам п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.2 ч.1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения в пределах муниципального образования относится квартира.
Налоговая база для уплаты налога на имущество физических лиц определяется по правилам ст. 403 НК РФ. В отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).
В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На территории г. Ярославля земельный налог установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».
Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).
Статьей 393 НК РФ определен налоговый период, которым признается календарный год.
Обязанность по уплате законно установленных налогов в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Материалами дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком – физическим лицом, которому на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>, помещение по адресу: <адрес>, ГСК, квартира по адресу: <адрес>, садовый дом по адресу: <адрес>; транспортные средства: ФИО2, гос.рег.знак №, Сузуки Гранд Витара, гос.рег.знак №; земельные участки: по адресу: <адрес> по адресу: <адрес>.
В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога административным ответчиком не исполнена, в материалы дела доказательства об уплате указанных налогов не представлены. В связи с этим ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление №58557655 от 29.07.2023 г. о расчете транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год и необходимости для перечисления налога в бюджет по указанным реквизитам (л.д. 15-16).
Обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем административному ответчику налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18) требование №29774 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафы, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям) по состоянию на 09.07.2023 г. (л.д. 17) сроком уплаты задолженности до 28.08.2023 года.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате задолженности №29774 от 09.07.2023 г. (л.д. 8-11) Инспекцией были начислены пени в сумме 3659,27 по состоянию на 31.12.2022 год, а так же за период с 01.01.2023 по 09.02.2024 – 1468,71 руб. за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.
До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу административным ответчиком не уплачены. Доказательств уплаты сумм налогов и пени административным ответчиком вопреки требованиям ст.62 КАС РФ не представлено, контррасчеты материалы дела не содержат.
Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.
В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Требование №29774 от 09.07.2023 г. административным ответчиком оставлено без исполнения, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.
17.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а-2160/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 24.07.2024 г. судебный приказ №2а-2160/2024, вынесенный 17.06.2024 г., отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.
Обращение в районный суд с административным иском последовало 21.01.2025 (почтовый конверт л.д. 26), то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.
Исходя из изложенного, требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5142 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 262 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 475 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 3659,27 руб., на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 по 09.02.2024 г. в сумме 1468,71 руб.
На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской (ИНН №) области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: №) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5142 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 262 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 475 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 3659,27 руб., на совокупную сумму задолженности за период с 01.01.2023 по 09.02.2024 г. в сумме 1468,71 руб.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Т.В. Смирнова