Решение по делу № 2А-4515/2022 от 29.09.2022 | Ленинский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело № 2а-4515/2022

УИД 73RS0001-01-2022-006218-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2022 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе

судьи Жилкиной А.А.,

при секретаре Чубатовой Е.А.,

с участием: --------,

в отсутствие: представителя административного истца, административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Иск мотивирован тем, что, ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. Свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, пени по налогу на имущество за 2014-2020 г., по земельному налогу за 2019, 2020 г., пени по земельному налогу за 2014-2020 г., транспортного налога за 2019 г., пени по транспортному налогу за 2014-2020 г. не исполнил. В этой связи УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 959 руб., за 2020 г. в сумме 373 руб., и пени по налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 09.01.2020 гг. в сумме 72,51 руб., пени по налогу за 2015 г. за период с 12.12.2016 по 09.01.2020 гг. в сумме 110,90 руб., пени по налогу за 2016 г. за период с 13.12.2017 по 09.01.2020 гг. в сумме 80,34 руб., пени по налогу за 2018 г. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020 гг. в сумме 32,87 руб.; пени по налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 г. в сумме 27,96 руб., пени по налогу за 2020 за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 1,31 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1499,12 руб., пени по налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 18.12.2019 г. в сумме 550,44 руб., по налогу за 2015 г. за период с 12.12.2016 г. по 18.12.2019 г. в сумме 510,78 руб., по налогу за 2016 г. за период с 29.01.2019 г. по 09.01.2020 г. в сумме 142,05 руб., по налогу за 2018 г. за период с 14.02.2020 г. по 28.06.2020 г. в сумме 44,93 руб., по налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в сумме 43,72 руб., по налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 06,07 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 374 руб., за 2020 г. в сумме 680 руб., пени по налгу за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 09.01.2020 г. в сумме 14,50 руб., по налогу за 2015 г. за период с 12.12.2016 г. по 09.01.2020 г. в сумме 37,56 руб., по налогу за 2016 г. за период с 13.12.2017 г. по 09.01.2020 г. в сумме 23,47 руб., по налогу за 2017 г. за период с 14.02.2020 г. по 28.06.2020 г. в сумме 6,45 руб., по налогу за 2018 г. за период с 14.02.2020 г. по 28.06.2020 г. в сумме 9,69 руб., по налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в сумме 10,91 руб., по налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 2,38 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 141 550 руб., пени по налогу за 2020 г. за период с 16.07.2021 г. по 29.12.2021 г. в сумме 5435,53 руб.; задолженность по штрафу по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 г. в сумме 5308,25 руб., задолженность по штрафу по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 г. в сумме 7077,50 руб., а всего 164 991,69 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, в том числе, квартира.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.По сведениям Управления Росреестра по Ульяновской области ФИО1 в период с 07.08.2013 г. по 25.03.2019 г. на праве собственности принадлежало жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в период с 02.09.2008 г. по 23.01.2019 г. принадлежало 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в период с 21.04.2014 г. по 24.12.2019 г. принадлежало 10/100 долей в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в период с 08.11.2017 г. по 04.08.2020 г. принадлежал гаражный бокс № в ГСК «Кремний», в период с 15.07.2020 г. по настоящее время принадлежит 25/100 долей в праве собственности на здание, расположенное по адресу: <адрес>.

Кроме того, в период с 08.09.2008 г. по 23.09.2021 г. ответчику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в период с 13.01.2010 г. по 23.09.2021 г., в период с 15.07.2020 г. по настоящее время принадлежит 470/1000 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

По сведениям УГИБДД УМВД России по Ульяновской области ФИО1 БЮ. на праве собственности принадлежат следующие транспортерные средства ВАЗ-21093 регистрационный знак № (с 10.08.2011 г. по настоящее время), ВАЗ-21074 регистрационный знак <***> (с 31.01.20144 г. по настоящее время).

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (пункт 4 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества в 2020 г., а именно гаражного бокса № в ГСК «Кремний». Указанный гараж был подарен ответчику в 22.10.2017 г., по сведениям Управления Росреестра по Ульяновской области государственная регистрация прекращения права собственности была произведена 04.08.2020 г. Сумма дохода при этом равняется 330000 руб.

Также ответчик получил доход в виде экономической выгоды от приобретения в дар долей в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, исчисленную из кадастровой стоимости указанных объектов пропорционально принадлежащим долям на сумму 1 008 848,31 руб.

При этом, декларацию по форме 3-НДФЛ ответчик не представил.

Решением №3681 от 29.12.2021 г. ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в 2020 г., нарушением сроков представления налоговой отчетности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, с наложением штрафа в размере 5308,25 руб. и 7077,50 руб. соответственно. Решение ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по указанным налогам, пени, штрафу налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа №3169 по состоянию на 24.02.2022 г., № 3119 по состоянию на 24.02.2022 г., №38458 по состоянию на 16.12.2021 г., №51235 по состоянию на 29.06.2020 г., №16119 по состоянию на 15.06.2021 г.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного, налога на доходы, штрафов, пени административным ответчиком суду не представлено,

При данных обстоятельствах с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 959 руб., за 2020 г. в сумме 373 руб., и пени по налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 09.01.2020 гг. в сумме 72,51 руб., пени по налогу за 2015 г. за период с 12.12.2016 по 09.01.2020 гг. в сумме 110,90 руб., пени по налогу за 2016 г. за период с 13.12.2017 по 09.01.2020 гг. в сумме 80,34 руб., пени по налогу за 2018 г. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020 гг. в сумме 32,87 руб.; пени по налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 г. в сумме 27,96 руб., пени по налогу за 2020 за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 1,31 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1499,12 руб., пени по налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 18.12.2019 г. в сумме 550,44 руб., по налогу за 2015 г. за период с 12.12.2016 г. по 18.12.2019 г. в сумме 510,78 руб., по налогу за 2016 г. за период с 29.01.2019 г. по 09.01.2020 г. в сумме 142,05 руб., по налогу за 2018 г. за период с 14.02.2020 г. по 28.06.2020 г. в сумме 44,93 руб., по налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в сумме 43,72 руб., по налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 06,07 руб.;

задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 374 руб., за 2020 г. в сумме 680 руб., пени по налгу за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 09.01.2020 г. в сумме 14,50 руб., по налогу за 2015 г. за период с 12.12.2016 г. по 09.01.2020 г. в сумме 37,56 руб., по налогу за 2016 г. за период с 13.12.2017 г. по 09.01.2020 г. в сумме 23,47 руб., по налогу за 2017 г. за период с 14.02.2020 г. по 28.06.2020 г. в сумме 6,45 руб., по налогу за 2018 г. за период с 14.02.2020 г. по 28.06.2020 г. в сумме 9,69 руб., по налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 14.06.2021 г. в сумме 10,91 руб., по налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 2,38 руб.;

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 141 550 руб., пени по налогу за 2020 г. за период с 16.07.2021 г. по 29.12.2021 г. в сумме 5435,53 руб.;

задолженность по штрафу по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 г. в сумме 5308,25 руб.,

задолженность по штрафу по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 г. в сумме 7077,50 руб., а всего 164 991,69 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1100 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 959 руб., за 2020 г. в сумме 373 руб., и пени по налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 по 09.01.2020 гг. в сумме 72,51 руб., пени по налогу за 2015 г. за период с 12.12.2016 по 09.01.2020 гг. в сумме 110,90 руб., пени по налогу за 2016 г. за период с 13.12.2017 по 09.01.2020 гг. в сумме 80,34 руб., пени по налогу за 2018 г. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020 гг. в сумме 32,87 руб.; пени по налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 г. в сумме 27,96 руб., пени по налогу за 2020 за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 1,31 руб.;

задолженность по штрафу по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2020 г. в сумме 5308,25 руб.,

задолженность по штрафу по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 г. в сумме 7077,50 руб., а всего 164 991,69 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4499,83 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Жилкина

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2022 г.