Решение по делу № 2А-3120/2025 от 19.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №2а-3120/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 19 ноября 2025 года

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Власова О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 (ИНН: № о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 (ИНН: №) о взыскании обязательных платежей и санкций, задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме –<данные изъяты> из которых:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> рублей;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму <данные изъяты>

Мотивируя обращение, административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности имущества: -квартиры с кадастровым номером: № расположенной по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата государственной регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером: № расположенной по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода (прекращения) права - ДД.ММ.ГГГГ (договор дарения квартиры), у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты задолженности д ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ налоговым органом должнику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. В отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщики страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом). Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске по делу № выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не поступило. Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В соответствии с частью 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено положениями статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 зарегистрирована в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

По сведениям, представленным филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес> (л.д.<данные изъяты>) ФИО1 принадлежит следующее имущество:

-квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира с кадастровым номером: № расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, являясь собственником объектов недвижимости, ФИО1 является лицом, обязанным уплачивать законно установленные налоги и сборы: налог на имущество физических лиц.

В силу ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст. 52 НК ( в ред. №, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ (понедельник).

Доказательств направления налогового уведомления об уплате налога на имущество за 2016 год суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>

Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Акту от ДД.ММ.ГГГГ «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению» отследить получение ФИО1 вышеуказанных требований не представляется возможным /л.д. <данные изъяты>

Также в адрес налогоплательщика была направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц - <данные изъяты>

Указанное налоговое уведомление, направлено через ЛК ФЛ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика /л.<данные изъяты>

Доказательств исполнения законно установленной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год стороной административного ответчика суду не представлено.

Согласно ст. 69 НУК РФ, в редакции действующей в период неисполнения обязанности по уплате налогов, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, у налогового органа имелась, в случае неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, имелась обязанность направления требования об уплате налогов за 2016, 2017, 2018 года в сроки установленные ст. 70 НК РФ в редакции действовавший на момент возникновения задолженности, согласно которой требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В обоснование исполнения обязанности о направлении требования об уплате задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени налоговый орган указывает, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования № и № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом, сами налоговые уведомления суду не представлены, доказательств их направления в адрес налогоплательщика не представлено. Налоговый орган ссылается на истечение сроков хранения и акт № от ДД.ММ.ГГГГ об уничтожении реестра почтовых отправлений /л.д<данные изъяты>

Требованием № об уплате задолженности налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ФИО1 было сообщено о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится общая задолженность в сумме <данные изъяты> рублей, из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ /л.д<данные изъяты>

Указанное налоговое требование, направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № адресатом не получено, ДД.ММ.ГГГГ произведен возврат корреспонденции, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте <данные изъяты> <данные изъяты>

Также налоговое требование, направлено через ЛК ФЛ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика /л.д.23 оборот/.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового органа - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>

Указанное решение, направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № адресатом не получено, ДД.ММ.ГГГГ произведен возврат корреспонденции, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте <данные изъяты>» <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, которым задолженность ФИО1 на сумму <данные изъяты>, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности/Л.д.<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а№) о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам <данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> рублей, о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета государственной пошлины в размере <данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока на его подачу

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правовые нормы, регулирующие институт единого налогового счета не освобождают налоговый орган от соблюдения процедуры взыскания налоговой задолженности, в том числе и предусмотренных до его введения.

При этом, как следует, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ общий размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года за два объекта налогообложения составил <данные изъяты>, соответственно срок для обращения с требованием о взыскании составлял 3 <данные изъяты> ( три месяца на направление требования, и <данные изъяты> со дня истечения срока исполнения самого раннего требования).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислена обязанность за два налоговых периода <данные изъяты>

В соответствии с требованиями налогового законодательства действовавшему на момент истечения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> - ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ, по общему правилу право налогового органа на взыскание с физического лица суммы налога за определенный год, превышающей <данные изъяты>., должно быть реализовано в течение 9 месяцев от срока уплаты данного налога (3 месяца - на направление требования (п. 1 ст. 70 НК РФ), 6 месяцев - на обращение в суд с заявлением о взыскании налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности для взыскания задолженности увеличен до <данные изъяты>

Вместе с тем, следует отметить и ряд специальных норм, касающихся сроков взыскания недоимки по поимущественным налогам с физических лиц. Так, п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 409 НК РФ предусматривают направление налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Положение общего характера также содержится в п. 2 ст. 52 НК РФ, согласно которому налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми, поэтому, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>

На момент выставления требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика составляло <данные изъяты> рублей, из них задолженность по налогам <данные изъяты>

В связи с чем у налогового органа возникла обязанность обращения в суд в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ), то есть по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый органа обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ – то есть за пределами установленного срока.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Таким образом, административный истец не представил доказательства соблюдения установленного порядка для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что поскольку налоговым органом в отношении суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ нарушен порядок принудительного взыскания, административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год удовлетворению не подлежат.

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Учитывая, что во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ отказано не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени начисленной на данную задолженность.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ИНН: № о взыскании обязательных платежей и санкций -удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1, ИНН: № задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Власова