УИД №36RS0006-01-2022-001388-31
Дело № 2а-1354/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
рп. Рамонь15декабря 2022 года
Рамонский районный суд Воронежской областив составе:
председательствующего судьи Соловьевой Е.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1
при секретаре Клетрове И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, по земельному налогу и пени.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогуна имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 гг. в размере 8022,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. в размере 25,02 руб., по земельному налогуза 2019, 2020 гг. в размере 3718,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. в размере 11,57руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, просила оставить административное исковое заявление без рассмотрения, указывая на то, что к материалам дела приобщен документ ФНС России Выписка из приказа от 16.07. 2019 г. № ММВ-10-4/1041@ согласно которому полномочия начальника МИФНС №1 по Воронежской области ФИО2 были определены сроком на три года и срок полномочий истек 29.08.2022 г., кроме того административный ответчик указывает на то, что у представителя МИФНС России № 1 по Воронежской области ФИО3 отсутствуют полномочия иметь статус представителя в суде по административному делу № 2а-1354/2022, поскольку выданная на ее имя доверенность оформлена с нарушением требований законодательства. Также административный ответчик считает, что налоговым органом был пропущен срок обращения с административным иском в суд и в административном исковом заявлении не содержится ходатайства о его восстановлении, в связи с чем просила оставить заявление без рассмотрения в связи с пропуском срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Кроме того ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <.......> кадастровый №...и является плательщиком налога на имущество.
Сумма налога на имущество за 2019 г. составляет (2630 773 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) 3820,00 руб.
Сумма налога на имущество за 2020 г. составляет (2630 773 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) 4202,00 руб., а всего на общую сумму 8 022,00 руб.
Кроме того, административный ответчикФИО1 является собственником земельного участка: с кадастровым номером 36:25:0100083:4, расположенного по адресу: <.......> является плательщиком земельного налога.
Сумма земельного налога за 2019 г. составляет (619 752 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) 1859,00 руб.
Сумма земельного налога за 2020 г. составляет (619 752 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) 1859,00 руб., а всего на общую сумму 3718,00 руб.
Как следует из материалов дела, ФИО1 были направлены налоговые уведомления№36846969 от 03.08.2020г., № 31682410 от 01.09.2021 г., в соответствии с которымией было необходимо уплатить задолженность налогам, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.
Межрайонной инспекцией ФНС № 15 по Воронежской области административному ответчику ФИО1 были выставлены требования об уплате налога №... от 23.12.2020 г., № 72221 от 15.12.2020 г., № 75774 от 15.12.2021 г. и предложено уплатить налог в добровольном порядке в срок указанный в требовании.
Поскольку административный ответчик несвоевременно исполняет свою обязанность по уплате законно установленных налогов, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом была начислена пеня. Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога. У ответчика имеется задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. в размере 25,02 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. в сумме 11,57 руб.
В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
В связи неуплатой ответчиком задолженности по налогам и пени после направления налогового уведомления и требований в установленный срок, Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, выданный судебный приказ № 2а-902/2022 от 14.06.2022 года о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени определением мирового судьи судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области от 14.07.2022г. отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения. В связи с чем доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением суд считает несостоятельными.
Довод административного истца о том, что у начальника налогового органа ФИО2 истек срок ее полномочий, суд также находит несостоятельным, поскольку налоговым органом представлен приказ о назначении И.В. ФИО2 от 10.08.2022 г. № ЕД-10-4/978@, согласно которому с 29.08.2022 г. с ФИО2 заключен служебный контракт по должности начальника Межрайонной налоговой службы № 1 по Воронежской области на один год, в связи с чем ФИО2 имела право на подписание административного искового заявления, в связи с чем оснований для оставления административного искового заявления в соответствии со ст. 196 КАС РФ без рассмотрения не имеется.
Довод административного ответчика о том, что выданная доверенность на имя специалиста 1 разряда правового отдела МИФНС России №1 по Воронежской области ФИО3 не соответствует требованиям законодательства и суду следует отказать в признании полномочий представителя МИФНС России № 1 по Воронежской области ФИО3, суд считает несостоятельными.
Согласно ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами.
В силу ч.4 ст. 185.1 ГК РФ доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами.
Единого унифицированного бланка доверенности от юридического лица физическому лицу законодательством не предусмотрено. В выданной доверенности указано наименование юридического лица, номер и дата составления доверенности, фамилия, имя, отчество, паспортные данные лица, на которого выдана доверенность, с указанием прав представителя, которая подписана начальником инспекции советником государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО2 и заверена печатью.
На основании изложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный положениями статьи 48НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением (судебный приказ отменен 14.07.2022г., административный иск подан согласно штампу на почтовом конверте 23.09.2022г.).
Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу с физических лиц и пени признан судом верным, довод административного ответчика о том, что налоговым органом рассчитана задолженность по налогу на имущество за 2019 г и 2020 г. и имеет разные сумму, судом проверен. В соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положенийпункта 9настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положенийпунктов 4-6настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренномпунктом 1настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии состатьей 403настоящего Кодекса, без учета положенийпунктов 4-6настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положенийпунктов 4-6настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии состатьей 403настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии состатьей 403настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии состатьей 403настоящего Кодекса;
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положенийпунктов 4-6настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положенийпунктов 4-6настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положенийпунктов 4-6настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положенийпунктов 4-6настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г. была рассчитана налоговым органом в размере 3820,00 руб., за 2020 г. применен коэффициент 1,1 ( 3820,00х 1,1) и сумма налога составила 4202,00 рубля.
При таких обстоятельствах, учитывая правомерность начисления административному ответчику за указанный период налога на имущество и земельного налога, соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения о взыскании обязательных платежей и санкций, отсутствие в материалах дела доказательств уплаты задолженности ответчиком в добровольном порядке и полном размере, суд находит требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020 гг. в размере 8022,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. в размере 25,02 руб., по земельному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 3718,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. в размере 11,57руб., а всего на общую сумму 11776,59 руб., подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 471,06 рублей, определяемая исходя из цены иска.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, по земельному налогу и пени -удовлетворить.
Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 г., 2020 г. в размере 8 022,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. в размере 25,02 руб., по земельному налогу за 2019-2020 гг. в размере 3718,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2021 г. в размере 11,57 руб. а всего на общую сумму 11776,59 ( одиннадцать тысяч семьсот семьдесят шесть) руб. 59 коп.
Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ государственную пошлину в доходфедерального бюджета в сумме 471 ( четыреста семьдесят один) рубль 06 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Соловьева
Мотивированное решение
принято судом 19декабря 2022 г.