Решение по делу № 2А-796/2023 от 10.03.2023

Административное дело №2а-796/2023

УИД- 09RS0001-01-2023-000080-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 года город Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Хубиевой Р.У., при секретаре судебного заседания Косове А.Ю.,

рассмотрев в отсутствие сторон в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Хаджи-Муратовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с исковым заявлением к ФИО1 Х-М. и просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по налогу в размере 18478,46 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 383 руб., пеня в размере 6,74 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 6507 руб., пеня в размере 58,08 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 86 руб., пеня в размере 0,77 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 762 руб., пеня 66,03 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 10 515 руб., пеня 93,84 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Является собственником транспортного средства, земельных участков, квартиры и иного строения. В связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес административного ответчика было отправлено налоговое уведомление, а затем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов и штрафов. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке ФИО1 Х-М. не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций отменен.

Изучив в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу нормы статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведений, поступивших из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав не недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 Х-М. числится: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369300, КЧР, <адрес>, в районе 15 км + 725 м федеральной автодороги Черкесск-Домбай слева, кадастровый №, площадью 351,2 кв.м, дата регистрации права 04.12.2013 г.; квартира, расположенная по адресу: КЧР, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 59,8 кв.м, дата регистрации права 07.10.2014 г.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 года № 76-РЗ (в ред. от 24.11.2017, действовавшей на момент образования задолженности) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующем размере: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 7 рублей с каждой лошадиной силы.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 Х-М. является собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки/модели ДЭУ МАТIZ, с государственным регистрационным знаком №, VIN: №, 2002 года выпуска, мощность двигателя 49,00 л.с., дата регистрации права 16.11.2018 г., дата утраты права 27.03.2019 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведений, поступивших из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав не недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 Х-М. числится: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>, дата регистрации права собственности 22.04.2016 г.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: КЧР, г.Усть-Джегута, дата регистрации права собственности 26.03.2015 г.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>, дата регистрации права собственности 21.08.2017 г., дата утраты права собственности 19.07.2022 г.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленного ФИО1 Х-М., составляет 383 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество ему были начислены пени в размере 6,74 руб. Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, составила 6507 руб., начислены пени в размере 58,08 руб. Сумма транспортного налога составляет 86 руб., на нее начислены пени в размере 0,77 руб., Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленного ФИО1 Х-М., составляет 762 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога ему были начислены пени в размере 66,03 руб. Сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, составила 10 515 руб., начислены пени в размере 93,84 руб.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Хаджи-Муратович, ИНН №, № года рождения, уроженец <адрес>, адрес регистрации и постоянного места жительства: 369015, КЧР, <адрес>.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены

налоговые уведомления: №42630504 от 14.08.2018 года (получено налогоплательщиком 17.08.2018) о необходимости уплаты земельного налога в сумме 10 552,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5 561,00 руб.; №59233238 от 01.08.2019 года (получено налогоплательщиком 14.08.2019 года) о необходимости уплаты транспортного налога в размере 29,00 руб., земельного налога в сумме 10078,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 15801,00 руб.; №51082180 от 01.09.2020 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 86,00 руб., земельного налога в сумме 10 659,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 6 727,00 руб.

Впоследствии в адрес ФИО1 Х-М. направлены требования №2308 от 31.01.2019 года, №23791 от 25.02.2019 года, №16584 от 26.06.2020 года, № 29812 от 18.05.2020 года, №15111 от 26.06.2020 года, №1958 от 03.02.2021 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требованиях (соответственно до 15.03.2019, 09.04.2019, 13.07.2020, 17.11.2020, 30.03.2021) погасить суммы задолженности. Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок и направлены заказным письмом с уведомлением о вручении. На основании пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В добровольном порядке требования в установленный в нем срок налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из установленных судом обстоятельств дела следует, что административный

ответчик является налогоплательщиком, при этом обязанность по уплате налогов в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР ФИО2 от 15.06.2022 года судебный приказ №2а-2201/2021 от 16.06.2021 года о взыскании с ФИО1 Х-М. задолженности по налогу и пени был отменен. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 11.01.2023 года.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Первоначально административное исковое заявление с приложением было направлено в Черкесский городской суд КЧР 15.12.2022 года (подтверждается представленным в материалы дела списком внутренних почтовых отправлений). Указанное административное исковое заявление определением Черкесского городского суда КЧР от 22.12.2022 года возвращено, в связи с его несоответствием требованиям пункта 1 части 2 статьи 56 КАС РФ.

Таким образом, обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением лишь 11.01.2023 года обусловлено тем, что ранее направленное административное исковое заявление было возращено административному истцу и получено последним 28.12.2022 года.

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, и принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, из которых прямо следует последовательное и целенаправленное волеизъявление налогового органа на взыскание с ФИО1 Х-М. налоговой задолженности в принудительном порядке, обращение в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки после получения копии определения о возвращении административного искового заявления, суд считает, что административному истцу необходимо восстановить срок для обращения в суд, поскольку данный срок был пропущен налоговой инспекцией по уважительной причине.

Поскольку в ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет задолженности по уплате налогов соответствует требованиям налогового законодательства, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком не исполнены в полном объеме, суд приходит к выводу о законности предъявленных налоговым органом к ФИО1 Х-М. требований.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась.

Таким образом, суд признает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Х-М. о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Хаджи-Муратовичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (ИНН <***>) с ФИО1 Хаджи-Муратовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: 369015, КЧР, <адрес>, недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 383 руб., пеня в размере 6,74 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 6507 руб., пеня в размере 58,08 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 86 руб., пеня в размере 0,77 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 762 руб., пеня в размере 66,03 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог в размере 10 515 руб., пеня в размере 93,84 руб., а всего взыскать: 18478,46 руб.

Взыскать с ФИО1 Хаджи-Муратовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: 369015, КЧР, <адрес>, в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 739,14 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд

Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья Черкесского городского суда КЧР Р.У.Хубиева

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года.