Решение по делу № 2А-4508/2024 от 27.02.2025

Дело № 2а-580/2025 (2а-4508/2024)

64RS0044-01-2024-007269-96

Решение

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Савиной Т.В.,

при секретаре Баженовой А.Е.;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – МИФНС) к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

МИФНС обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: по транспортному налогу за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год в сумме <данные изъяты> за <Дата> в размере <данные изъяты> по земельному налогу за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты> пени по транспортному налогу за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; пени за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц за <Дата> год в размере <данные изъяты> за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; пени по земельному налогу за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>.; пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с <Дата> по <Дата> в размере <данные изъяты>., указав следующее

Согласно сведения регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира (<данные изъяты>) по адресу: <адрес> ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за <Дата> год – <данные изъяты>. (налог не оплачен), за <Дата> год <данные изъяты> (налог не оплачен); также был начислен налог на имущество за <Дата> год в размере <данные изъяты> за <Дата> – <данные изъяты>., которые не были своевременно оплачены.

Кроме этого, ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок (<№> расположенный по адресу: <адрес>: за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> – <данные изъяты> а также был начислен земельный налог за <Дата> год в размере <данные изъяты>. (требование № <№> от <Дата>, по которому принято решение о списании № <№> от <Дата>); а также за <Дата> года в размере <данные изъяты> за <Дата> – <данные изъяты> за <Дата> год – <данные изъяты> которые своевременно не оплачены.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога (<данные изъяты> регистрационный номер <№>) и за <Дата> год начислен налог в размере <данные изъяты>. (налог не оплачен), за <Дата> год – <данные изъяты>. (налог не оплачен); а также был начислен транспортный налог за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>. за <Дата> год - <данные изъяты>.

В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени:

- по налогу на имущество на недоимку: за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество на недоимку за <Дата> год в размере <данные изъяты>., а всего – <данные изъяты>

- по земельному налогу на недоимку: за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., по земельному налогу на недоимку за <Дата> в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>

- по транспортному налогу начислены на недоимку: за <Дата> в размере <данные изъяты> руб., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>. Также по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС и пени за период с <Дата> по <Дата> составило в размере <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика вынесено решение № <№> от <Дата>. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем МИФНС обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа (2а-183/2024), который <Дата> отменен, в связи с чем предъявлен настоящий иск.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В порядке статей 69, 70 НК РФ Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира <данные изъяты> в общей долевой собственности) по адресу: <адрес>; земельный участок (<№>), расположенный по адресу: <адрес>, является плательщиком транспортного налога - <данные изъяты> регистрационный номер <№>.

Исходя из доводов иска, материалов дела, налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за <Дата> год – <данные изъяты>. (налог не оплачен), за <Дата> год <данные изъяты> (налог не оплачен); также был начислен налог на имущество за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> – <данные изъяты> которые не были своевременно оплачены.

Также ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок (<№>), расположенный по адресу: <адрес> за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> – <данные изъяты>., а также был начислен земельный налог за <Дата> год в размере <данные изъяты>. (требование № <№> от <Дата>, по которому принято решение о списании № <№> от <Дата>); а также за <Дата> года в размере <данные изъяты>., за <Дата> – <данные изъяты>., за <Дата> год – <данные изъяты>. – которые своевременно не оплачены.

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (<данные изъяты> регистрационный номер <№>) и за <Дата> год начислен налог в размере <данные изъяты>. (налог не оплачен), за <Дата> год – <данные изъяты>. (налог не оплачен); а также был начислен транспортный налог за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>. за <Дата> год - <данные изъяты>

ФИО1 В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени:

- по земельному налогу на недоимку: за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты> по земельному налогу на недоимку за <Дата> в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

- по транспортному налогу начислены на недоимку: за <Дата> в размере <данные изъяты> за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты> Также по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС и пени за период с <Дата> составило в размере <данные изъяты>

ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № <№> от <Дата>, № <№> от <Дата>, № <№> от <Дата>, № <№> от <Дата> № <№> от <Дата> № <№> <Дата>; направлено требование № <№> по состоянию на <Дата>; также <Дата> решение № <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов)) на счетах налогоплательщика.

МИФНС ранее предпринимались меры по взысканию задолженности основных сумм долга и пени:

- по взысканию транспортного налога за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ № <№> от <Дата>, судебный приказ - отменен);

- по взысканию за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ № <№> от <Дата> судебный приказ - отменен <Дата>

- по взысканию за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ <№> от <Дата>, судебный приказ – отменен <Дата>

- по взысканию земельного налога за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ № <№> от <Дата>, судебный приказ – отменен);

- по взысканию земельного налога за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ № <№> от <Дата>, судебный приказ – отменен <Дата>);

- по взысканию налога на имущество за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ № <№> от <Дата>, судебный приказ – отменен <Дата>, задолженность погашена);

- по взысканию налога на имущество за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ № <№> от <Дата>, судебный приказ – отменен);

- по взысканию налога на имущество за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ № <№> <Дата>, судебный приказ – отменен <Дата>, задолженность взыскивается в данном иске);

Также, налоговым органом по взысканию земельного налога за <Дата> в размере <данные изъяты> руб. (требование № <№> от <Дата>) принято решение о списании № <№> от <Дата>.

МИФНС по состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС и пени за период <Дата> составило в размере <данные изъяты>., предоставлен расчет:

- дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – <данные изъяты>

- дата начисления пени с <Дата> – <данные изъяты>

- дата начисления пени <Дата> – <данные изъяты>

- дата начисления пени с <Дата> <данные изъяты>

- дата начисления пени с <Дата> – <данные изъяты>

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по налогам в заявленных истцом размерах.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п.3 ч.3 ст. 48 НК РФ срок. Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом <Дата>, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Проверяя расчет пени, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований о взыскании пени по земельному налогу за <Дата> в размере в сумме <данные изъяты> (из материалов дела усматривается, что сумма недоимки списана решением № <№> от <Дата>

Правильность иного расчета задолженности по налогам и пени, основан на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в остальной части.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Саратов" подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу: за <Дата> в размере <данные изъяты> за <Дата> в размере <данные изъяты> налогу на имущество физических лиц: за <Дата> год в сумме <данные изъяты> <Дата> в размере <данные изъяты>..; по земельному налогу: за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; пени по транспортному налогу: за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; пени за <Дата> в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты>.; пени по налогу на имущество физических лиц: за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> в размере <данные изъяты> за <Дата> в размере <данные изъяты> пени по земельному налогу: за <Дата> год в размере <данные изъяты> руб., за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты> пени после <Дата> на отрицательное сальдо ЕНС за период с <Дата> в размере <данные изъяты>

В остальной части требований отказать.

Также взыскать с ФИО2 (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 28 февраля 2025 года.

Судья Т.В. Савина