Решение по делу № 2А-3292/2023 от 26.10.2023

УИД 31RS0016-01-2023-003430-35 Дело №2а-3292/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Анисимове С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

20.04.2023 в Октябрьский районный суд г. Белгорода обратился административный истец УФНС России по Белгородской области с упомянутым выше административным иском, ссылается на ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства ФИО1 в части несвоевременной уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, просит с учетом уточнения: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 12166,39 руб., из них:

1) недоимку по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль ПЕЖО 408 в размере 1000 руб.;

2) пени на недоимку по транспортному налогу:

- за период с 2.12.2020 по 21.01.2022 на сумму недоимки за 2019 год в размере 80,10 руб.;

- за период с 21.11.2019 по 21.01.2022 на сумму недоимки за 2016-2018 годы (недоимка взыскана судебными приказами № от 11.05.2023, фактически полностью уплачена) в сумме 1010,82 руб.;

2) налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 1100 руб.: за 2019 год – 524 руб., за 2020 год – 576 руб.;

3) пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц в общем размере 220,38 руб., из них: за 2019-2020 годы за период с 2.12.2020 по 21.01.2022 в размере 49,96 руб., за 2016-2018 годы за период с 21.11.2019 по 21.01.2022 (недоимка взыскана судебными приказами № от 5.11.2019, № от 11.05.2023, фактически не уплачена) в размере 170,42 руб.;

4) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в сумме 25260,56 руб., взысканную постановлением №7953 от 16.05.2019, фактически полностью уплаченную 2.11.2022) за 2018 год за период с 25.02.2019 по 21.01.2022 в размере 5366,22 руб. и на недоимку (в сумме 12230,56 руб., взысканную судебным приказом № от 8.11.2019, фактически уплаченную 21.11.2022) за 2019 год за период с 21.11.2019 по 21.01.2022 в размере 1788,54 руб.;

5) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (на недоимку в сумме 5557,42 руб., взысканную постановлением № от 16.05.2019, фактически уплаченную 3.11.2022) за период с 25.02.2019 по 21.01.2022 в размере 1180,66 руб.; за 2019 год за период с 21.11.2019 по 21.01.2022 (в сумме 2868,33 руб., взысканную судебным приказом № от 8.11.2019, фактически уплаченную 14.11.2022) в сумме 419,44 руб. (л.д. 3-5, 91, 92, 127-129).

Представитель административного истца, административный ответчик не явились в судебное заседание, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: административный истец - по электронной почте; административный ответчик – электронным заказным письмом (л.д. 64, 119, 120).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела, не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела, явка лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.01.2018 по 31.05.2019 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 13).

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Исходя из п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ административным истцом произведен расчет страховых взносов в отношении ФИО2

Постановлением № от 16.05.2019, вступившим в законную силу, взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25260,56 руб. по требованию № от 25.02.2019, которая погашена фактически 2.11.2022 (л.д. 47, 123). На указанную недоимку начислены пени за период с 25.02.2019 по 21.01.2022 в размере 5366,22 руб. (л.д. 41).

Решением УФНС России по Белгородской области от 14.05.2019 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по требованию № от 25.02.2023 в общей сумме 30827,98 руб. и пени – 366,22 руб. (л.д. 48).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода от 8.11.2019 (№) взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12230,83 руб., которая фактически уплачена 21.11.2022 (л.д. 109). На указанную недоимку начислены пени за период с 21.11.2019 по 21.01.2022 в размере 1788,54 руб.

Постановлением № от 16.05.2019, вступившим в законную силу, взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5557,42 руб. по требованию № от 25.02.2019, которая погашена фактически 3.11.2022 (л.д. 47, 123). На указанную недоимку начислены пени за период с 25.02.2019 по 21.01.2022 в размере 1180,66 руб. (л.д. 42).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода от 8.11.2019 (№) взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12230,83 руб., которая фактически уплачена 14.11.2022 (л.д. 109). На указанную недоимку начислены пени за период с 21.11.2019 по 21.01.2022 в размере 419,44 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (ч. 4).

Расчет сумм пени административным ответчиком не оспорен.

В силу положений ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов в налоговую инспекцию поступила информация о регистрации за ФИО2:

- <данные изъяты> (л.д. 15);

- квартиры с кадастровым номером <адрес> (л.д. 14).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налоговая ставка на имущество физических лиц применяемая к объектам налогообложения, установлена решением Совета депутатов г. Белгорода от 24.11.2015 №303 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 365 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст. 358 НК РФ относит к объектам налогообложения автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судебным приказом от 11.05.2023 (дело №) мирового судьи судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода, вступившим в законную силу, взысканы с ФИО1 транспортный налог – 3000 руб., пеня в размере 461,40 руб. за период с 2.12.2017 по 20.11.2019, 3.12.2019 по 6.02.2020, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 476 руб. и пеня в размере 87,89 руб. за период с 2.12.2017 по 20.11.2019, с 3.12.2019 по 6.02.2020, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 413,20 руб. с 2.12.2017 по 20.11.2019, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 96,90 руб. с 2.12.2017 по 20.11.2019 (л.д. 115, 116).

2.10.2020 заказным письмом в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 3.08.2020 об уплате за 2019 год транспортного налога за указанный автомобиль – 1000 руб., налога на имущество за упомянутую выше квартиру в размере 524 руб. (л.д. 18, 19).

1.10.2021 заказным письмом налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 1.09.2021 об уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц за упомянутую выше квартиру в размере 524 руб. (л.д. 20, 30).

Расчет налога административным ответчиком не опровергнут, составлен верно, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (недвижимого имущества), лошадиных сил (движимого имущества) в соответствующий налоговый период, количества месяцев владения объектом движимого/недвижимого имущества.

Налоговые уведомления в установленный законом срок административным ответчиком не исполнены, поэтому налоговым органом исчислены пени по недоимке по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.

Расчет пени представлен в материалы дела, арифметически верен, произведен, исходя из ставки ЦБ РФ.

Поскольку налоги и сборы не были уплачены в установленный законом срок, то в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены заказными письмами:

- 2.10.2020 налоговое требование №58790 от 27.06.2020 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу – 266 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 45,19 руб.; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 532,03 руб.; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 124,76 руб., всего – 967,98 руб. сроком исполнения 26.11.2020 (л.д. 22, 27);

- 1.10.2021 требование № от 21.06.2021 об уплате за 2019 год недоимки по транспортному налогу – 1000 руб. и пени – 30,26 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 524 руб. и пени – 15,87 руб. сроком исполнения до 25.11.2021 (л.д. 28, 30);

- 28.12.2021 требование № от 17.12.2021 об уплате за 2020 год недоимки по налогу на имущество физических лиц – 576 руб. и пени – 2,16 руб. сроком исполнения до 9.02.2022 (л.д. 31, 33);

- 27.01.2022 требование № от 22.01.2022 об уплате пени на недоимку по транспортному налогу (на сумму 1000 руб.) – 794,66 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (на сумму 524 руб.) – 157,16 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на сумму 12230,83 руб.) – 6622,96 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (на сумму 2868,33 руб.) – 1475,34 руб. сроком исполнения до 3.03.2022 (л.д. 34, 35, 44).

Ввиду неисполнения перечисленных налоговых требований административным ответчиком, УФНС России по Белгородской области обратилось с заявлением к мировому судье Западного округа г. Белгорода о выдаче судебного приказа (дело №).

Определением мирового судьи судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода от 1.11.2022 отменен судебный приказ от 27.09.2022 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам в отношении ФИО1 (по транспортному налогу за 2019 год в размере 1000 руб. и пени с 2.12.2017 по 21.01.2022 в размере 1090,92 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020 годы в размере 1100 руб. и пени с 2.12.2017 по 21.01.2022 в размере 220,38 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 1.01.2017, за период с 10.01.2019 с 21.01.2022 в размере 7154,99 руб.; по пени на недоимку на обязательное медицинское страхование, начиная с 1.01.2017 за период с 10.01.2019 по 21.01.2022 в размере 1600,10 руб. с указанием на право налоговой инспекции на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства (л.д. 16, 17).

С административным иском административный истец обратился в суд в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав установленные обстоятельства, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска на общую сумму 12166,16 руб.. При этом суд принимает во внимание, что при расчете общей суммы задолженности по пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование административным истцом допущена арифметическая ошибка при сложении сумм 5366,22 руб. + 1788,54 руб., что будет составлять 7154,76 руб., а не 7154,99 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход городского округа «Город Белгород» в размере 486,65 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам на общую сумму 12166 (двенадцать тысяч сто шестьдесят шесть) руб. 16 коп., из них:

1) недоимку по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль <данные изъяты> в размере 1000 руб.;

2) пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 1090,92 руб., из них:

- за период с 2.12.2020 по 21.01.2022 на сумму недоимки за 2019 год в размере 80,10 руб.;

- 7.02.2020 по 21.01.2022 на сумму недоимки за 2016-2018 годы в сумме 1010,82 руб.;

2) недоимку по налогу на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 1100 руб., из них: за 2019 год – 524 руб., за 2020 год – 576 руб.;

4) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7154,76 руб., из них: на недоимку за 2018 год за период с 25.02.2019 по 21.01.2022 в размере 5366,22 руб. и на недоимку за 2019 год за период с 21.11.2019 по 21.01.2022 в размере 1788,54 руб.;

5) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1600,10 руб., из них:

- на недоимку за 2018 год за период с 25.02.2019 по 21.01.2022 в размере 1180,66 руб.; за 2019 год за период с 21.11.2019 по 21.01.2022 в сумме 419,44 руб., перечислив взысканную сумму на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510.

Взыскать с ФИО3 ФИО10 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 486 (четыреста восемьдесят шесть) руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 21.11.2023.

Судья Е.А. Орлова