Решение по делу № 2А-1732/2024 от 20.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело №а-183/2025 (2а-1732/2024) строка 198 а

36RS0№-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Семилуки 20 марта 2025 года

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,

при секретаре Новиковой Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском по тем основаниям, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, ИНН №.

На основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что на имя ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ: автомобиль марки HYUNDAI SONATA с государственным регистрационным номером №. Налоговым органом был произведен следующий расчет: 152,00 (мощность двигателя, л.с.) х 50 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 267,00 руб. Всего размер транспортного налога за 2022 год составил 1 267,00 рублей.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, было установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, а именно: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом был произведен следующий расчет: земельного налога за 2022 год - 368 991 (кадастровая стоимость, руб.) х 3/4 (доля в праве) х 0,22 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 609,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 - 114,00 руб. (налог за 2021 г.) х 1,1 = 125,00 руб.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №115814900 от 29.07.2023 с предложением оплатить налог, начисленный за 2022 год.

По сведениям налогового органа, за период с 12.01.2021 года ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, согласно которому налог от профессиональной деятельности налогоплательщика за: сентябрь 2023 года составил 4 827,62 руб. (в связи с частичным погашением налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года составил 556,96 руб.)., октябрь 2023 года составил 5 774,70 руб., Общая сумма налога на профессиональный доход составила 6 331,66 руб.

Административный истец, ссылаясь на ст. 11 Налогового кодекса РФ, в которой закреплено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, указывает, что с 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная Налоговым кодексом РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 18 229,26 руб., на нее были начислены пени за период с 01.01.2023 по 31.01.2023 в размере 136,72 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 31.01.2023 составила 23 171,66 руб., на нее были начислены пени за период с 31.01.2023 по 28.02.2023 в размере 167,99 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.03.2023 составила 27 473,98 руб., на нее были начислены пени за период с 01.03.2023 по 28.03.2023 в размере 192,32 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.03.2023 составила 31 556,21 руб., на нее были начислены пени за период с 29.03.2023 по 28.04.2023 в размере 244,56 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.04.2023 составила 36 721,76 руб., на нее были начислены пени за период с 29.04.2023 по 29.05.2023 в размере 284,59 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 30.05.2023 составила 40 561,74 руб., на нее были начислены пени за период с 30.05.2023 по 22.06.2023 в размере 243,37 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 23.06.2023 составила 35 061,74 руб., на нее были начислены пени за период с 23.06.2023 по 28.06.2023 в размере 52,59 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.06.2023 составила 40 198,82 руб., на нее были начислены пени за период с 29.06.2023 по 02.07.2023 в размере 40,20 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03.07.2023 составила 35 198,82 руб., на нее были начислены пени за период с 03.07.2023 по 28.07.2023 в размере 234,65 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.07.2023 составила 42 006,80 руб., на нее были начислены пени за период с 29.07.2023 по 28.08.2023 в размере 437,57 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.08.2023 составила 47 898,26 руб., на нее были начислены пени за период с 29.08.2023 по 28.09.2023 в размере 611,51 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.09.2023 составила 53 907,34 руб., на нее были начислены пени за период с 29.09.2023 по 30.10.2023 в размере 751,11 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 31.10.2023 составила 58 734,96 руб., на нее были начислены пени за период с 31.10.2023 по 10.11.2023 в размере 323,04 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 11.11.2023 составила 56 733,96 руб., на нее были начислены пени за период с 11.11.2023 по 28.11.2023 в размере 510,61 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.11.2023 составила 62 508,66 руб., на нее были начислены пени за период с 29.11.2023 по 11.12.2023 в размере 406,31 руб., а также пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на сумму недоимки по налогу в сумме 8 323,00 руб. и пени, начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на сумму недоимки по налогу в сумме 10 324 руб. всего в размере 929,98 руб.

Административный истец указывает, что сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 8 964,30 руб. В связи с частичным погашением сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 1 797,97руб.

Налоговым органом было выставлено требование № 44763 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 и предложено уплатить начисленный налог в добровольном порядке, в указанный в требовании срок. В добровольном порядке задолженность не уплачена.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 16.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1271/2024. Мировым судьей судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.05.2024. Задолженность по налогу до настоящего времени не погашена.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 267,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 609,00 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 125,00 руб., налогу на профессиональный доход в размере 556,96 руб., налогу на профессиональный доход в размере 5 774,70 руб., пени за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1 797,97 руб., а всего взыскать сумму в размере 10 130,63 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МРЭО ГИБДД №12 ГУ МВД России по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Как закреплено в ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абзац первый п. 1); местом нахождения для транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (п. 2 ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ); налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1); налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац первый п. 3); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй п. 3).

В ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В соответствии ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, по данным МРЭО ГИБДД № 12 ГУ МВД России по Воронежской области, с учетом сведений об объектах права собственности, в собственности ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в налоговом периоде 2022 года, находились: транспортные средства – автомобиль HYUNDAI SONATA, государственный регистрационный номер №, 152 (мощность двигателя, л.с.), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выпискам из ЕГРН от 20.03.2025, с учетом сведений об объектах права собственности, в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество: с 30.07.2010 по настоящее время имеется ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеется ? доли в праве общей долевой собственности на часть жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 115814900 от 29.07.2023, в котором ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022, земельный налог за 2022 в срок до 01.12.2023.

Судом установлено, что обязанность по уплате начисленных налогов ФИО1 своевременно не исполнена.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

В соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального Закона, заявление о постановке на учет в качестве плательщика НПД формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п.1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, через мобильное приложение «Мой налог». В связи с этим, ФИО1 был начислен налог от профессиональной деятельности налогоплательщика за: сентябрь 2023 года в размере 4 827,62 руб. (в связи с частичным погашением налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года составил 556,96 руб.)., октябрь 2023 года в размере 5 774,70 руб. Общая сумма налога на профессиональный доход составила 6 331,66 руб.

В порядке п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, которое в соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налогов, начисленных налоговым органом, в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено требование № № 44763 по состоянию на 23.07.2023, через личный кабинет налогоплательщика, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по уплате налога за налоговый период 2021 год до 11.09.2023, также требование содержит указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлено решение № 1859 от 09.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 44763 в размере 67 162,31 рубля.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае утраты причитающихся сумм налогов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 8 034,32 рубля в связи с неуплатой налога на профессиональный доход за 2023 год за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, а также пени в размере 929,98 рублей, образовавшаяся в связи с отрицательным сальдо ЕНС в сумме 8 323 руб. за период с 01.01.2023 по 10.12.2023.

Административный истец в административном исковом заявлении указал, что сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 частично погашена и составляет 1 797,97 руб.

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд находит верным.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. ч 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось требование №44763 по состоянию на 23.07.2023. В связи с неуплатой налогов за 2022 год административным ответчиком, в срок до 01.12.2023 по налоговому уведомлению №115814900 от 29.07.2023 и наличии отрицательного сальдо в едином налоговом счете направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.

Как следует из материалов дела, административный истец 16.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 14 401,29 рубль, то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения срока возникновения обязанности по уплате налога за 2022 год и уплате налога на профессиональный доход за сентябрь-октябрь 2023 год. В тот же день мировым судьей судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 14 401,29 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 03.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящий административный иск предъявлен 17.10.2024 согласно дате почтового штемпеля на конверте.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанного требования в административном исковом заявлении, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 10 130 рублей 63 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст. 103 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 267,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 609 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 125 руб., налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 год в размере 556,96 руб., налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 год в размере 5 774,70 руб., пени за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 1 797,97 руб., на общую сумму 10 130 (десять тысяч сто тридцать) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Веселков К.В.

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2025