Дело № 2а-844/2022

УИД44RS0003-01-2022-001253-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Карповой С.В., при секретаре Лелиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области через своего представителя обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 15 195,22 рублей, в том числе: транспортный налог в сумме 15 086 рублей и пени в размере 25,22 рублей; налог на имущество в размере 84,00 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ. года рождения, ИНН: №<***>.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства: Опель ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации - 18.06.2019г. (дата прекращения владения - 22.09.2020г.); Субару ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации - 04.06.2019г. (дата прекращения владения - 14.07.2020г.); БМВ ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации - 09.10.2018г. (дата прекращения владения - 15.06.2019г.); MERCEDES-***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации - 14.11.2020г.; ЛАДА ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации владения - 29.10.2021г. (дата прекращения владения -22.12.2021г.); ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации - 17.08.2021г.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2019 г. в размере 7881 рублей по трем автомобилям. Расчет налога предоставлен в налоговом уведомлении №<***> от 03.08.2020г. В установленный законом срок налогоплательщиком транспортный налог за 2019 год не уплачен.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 7205 руб. по трем автомобилям. Расчет налога предоставлен в налоговом уведомлении №<***> от 01.09.2021г. В установленный законом срок налогоплательщиком транспортный налог за 2020 год не уплачен.

В связи с тем, что налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 25,22 рублей.

Всего к уплате по транспортному налогу: налог - 15 111,22 рублей (в том числе за 2019 года- 7881,00 руб. и за 2020 год - 7205 руб.), пени - 25,22 рублей.

В соответствии со ст.400,401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежит: 1/4 доли жилого дома по адресу: _________ кадастровый №<***>, дата регистрации владения - 11.09.2012г.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2020 год налогоплательщику был исчислен налог на имущество в размере 84,00 рубля, который налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен. Расчет налога на имущество изложен в налоговом уведомлении №<***> от 01.09.2021г. по сроку уплаты 01.12.2021г.

Всего к уплате налога на имущество - 84,00 рубля.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования №<***> от ДД.ММ., №<***> от ДД.ММ., в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее УФНС России по Костромской области обращалось за взысканием указанной задолженности в приказном порядке. 18.04.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-705/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа определением от 26.04.2022г. судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ и п.3 ст.48 НК РФ - требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Да настоящего времени задолженность в общей сумме 15 195,22 рублей по налогам в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлены надлежащим образом о рассмотрении дела (л.д.31), ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции (л.д. 43).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.32).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Костромской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Согласно представленных сведений ФИО1 являлась собственником транспортных средств: Опель ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации - 18.06.2019г. (дата прекращения владения - 22.09.2020г.); Субару ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации - 04.06.2019г. (дата прекращения владения - 14.07.2020г.); БМВ ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации - 09.10.2018г. (дата прекращения владения - 15.06.2019г.); (л.д.38-42) и как следствие - плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 года в размере 7881 рублей (л.д. 14).

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению №<***> от ДД.ММ. ФИО1 должна была оплатить транспортный налог за 2019 год в общей сумме 7881 рублей в срок предусмотренный п.1 ст.363 НК РФ не позднее ДД.ММ. (л.д.14,15), который до настоящего времени не уплачен.

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению №<***> от ДД.ММ. ФИО1 должна была оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 7205 рублей в срок не позднее ДД.ММ. (л.д.16,17).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок сумм налогов, за 2019-2020гг. ей согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 25,22 рублей (л.д. 22-23 оборот).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование №<***> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2021г. ФИО1 в срок до ДД.ММ. должна была оплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 7881 рублей (л.д.18, 20) по требованию №<***> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021г. ФИО1 в срок до ДД.ММ. должна была оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 7205 рублей и пени по транспортному налогу - 25,22 рублей(л.д.21-22,24).

Доказательств оплаты транспортного налога в общей сумме 15086 рублей и пени по транспортному налогу в общей сумме 25,22 рублей ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1/4 доли жилого дома по адресу: _________, площадью 79 кв.м., кадастровый №<***> дата регистрации права - ДД.ММ. (л.д.13 оборот).

Налоговым органом ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 84,00 рублей (л.д.16 оборот).

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению №<***> от ДД.ММ. ФИО1 должна была оплатить налог на имущество за 2020 год в сумме 84,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ. (л.д.16,17).

Доказательств оплаты ответчиком налога на имущество в размере 84,00 рублей суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Согласно абз.2 и 3 ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 <***> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Управление ФНС по Костромской области в апреле 2022 года обращалось к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 15419,61 рублей.

18.04.2022 года был вынесен судебный приказ №2а-705/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Костромской области задолженности по налогам в размере 15419,61 рублей. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа 26.04.2022г. мировым судьей судебного участка № 23 Шарьинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.7).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что заявление о взыскании налога, пеней было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьей 18.04.2022г. вынесен судебный приказ, который отменен 26.04.2022 года.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 19.09.2022г. - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.

Следовательно, требование УФНС по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 15 195,22 рублей подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 607 рублей 81копейка.

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ. года рождения (ИНН №<***>) в пользу УФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в общей сумме 15 195 рублей 22 копейки, в том числе: транспортный налог в сумме 15086 рублей и пени в размере 25,22 рублей; налог на имущество в размере 84,00 рублей.

Реквизиты для зачисления:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - в сумме 84,00 рублей КБК №<***>, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, УИН №<***>, Счет получателя №<***>, БИК 013469126, Банк получателя: Отделение Кострома банка России, Получатель: УФК по Костромской области, ИНН: <***>, наименование налогового органа - Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области.

Транспортный налог в сумме 7881 рублей КБК 18№<***>, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, УИН 18№<***>, Счет получателя №<***>, БИК 013469126, Банк получателя: Отделение Кострома банка России, Получатель: УФК по Костромской области, ИНН: <***>, наименование налогового органа - Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области.

Транспортный налог в сумме 7205 рублей КБК 18№<***>, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, УИН 18№<***>, Счет получателя №<***>, БИК 013469126, Банк получателя: Отделение Кострома банка России, Получатель: УФК по Костромской области, ИНН: <***>, наименование налогового органа - Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области.

Пени по транспортному налогу в сумме 25,22 рублей КБК 18№<***>, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, УИН 18№<***>, Счет получателя №<***>, БИК 013469126, Банк получателя: Отделение Кострома банка России, Получатель: УФК по Костромской области, ИНН: <***>, наименование налогового органа - Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области.

Взыскать сФИО1 ДД.ММ. года рождения (ИНН №<***> в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 607 рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Судья С.В. Карпова