Решение по делу № 2А-1-4677/2025 от 10.09.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-4677/2025

УИД 64RS0042-01-2025-006743-50

Решение

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 14 760 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 113 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 63 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категория плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб., пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 763 руб. 91 коп., а всего 90 199 руб. 91 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы. Кроме того, в 2023 году она являлась плательщиком налогов транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 149 542 руб. 44 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№ который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, буду извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в ходе рассмотрения дела поясняла, что вмененная задолженность по налогам и взносам ей не оплачена, но имеет возражения относительно размера отрицательного сальдо, на которое начислены спорные пени, при этом с ДД.ММ.ГГГГ каких-либо взысканий не было, поскольку обращалась с заявлением на ограничение взыскания.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является членом Адвокатской палаты <адрес>, за весь период осуществления адвокатской деятельности статус адвоката ей не приостанавливался (л.д. 39), с ДД.ММ.ГГГГ находится на учете в качестве адвоката (л.д. 23), в связи с чем она обязана самостоятельно исчислять размер страховых взносов и оплачивать их.

За 2024 год ей подлежали уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категория плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 руб. (л.д. 24).

Доказательств своевременной его оплаты в полном размере не представлены, в связи с чем подлежит взысканию задолженность в размере 49 500 руб.

Согласно части 3 статьи 4 КАС РФ установлено, если для определенной категории административных дел Федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный Федеральным законом для данной категории административных дел.

Из разъяснений, изложенных в пункте 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 18 «О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства» следует, что под досудебным урегулированием следует понимать деятельность сторон спора до обращения в суд, осуществляемую ими самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, а также посредством обращения к уполномоченному органу публичной власти для разрешения спора в административном порядке.

В силу п. 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункты 1, 4 ст. 397, пункты 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Исходя из приведенных правовых норм, суд не находит оснований для оставления административного искового заявления налоговой инспекции без рассмотрения, поскольку установленный НК РФ и КАС РФ порядок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога с учетом обстоятельств дела не может являться досудебным порядком урегулирования данного административного спора, соответственно, основания для оставления административного искового заявления без рассмотрения по основанию, установленному пунктом 1 части 1 статьи 194 КАС РФ отсутствуют.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Так же судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежали следующие объекты налогообложения:

Транспортное средство:

Мерседес Бенц GLC250D 4Matik, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 204 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 47-48),

Мерседес Бенц GLC-Class, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем мощностью 197.1 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 49).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год – 14 760 руб. согласно следующему расчету:

- Мерседес Бенц GLC250D 4Matik, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 204 л.с.:

204 л.с. х 75 руб. / 12 мес. х 9 мес. = 11 475 руб.,

- Мерседес Бенц GLC-Class, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 197.1 л.с.

197,1 л.с. х 50 руб. / 12 мес. х 4 мес. = 3 285 руб.

Доказательств своевременной его оплаты в полном размере не представлены, в связи с чем подлежит взысканию задолженность в размере 14 760 руб.

В 2022 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Имущество:

строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, тер. СНТ Фрегат, <адрес> (л.д. 59),

В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц: за 2023 год, согласно следующему расчету:

37 520 руб. х 0,3% х 12 / 12 = 113 руб.,

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию.

Также, в 2023 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Земельный участок:

С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, тер. СНТ Фрегат, <адрес> (л.д. 59-оборот).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком также земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику начислен земельный налог:

за 2023 год – 63 руб.:

- по земельному участку с кадастровым номером № – 57 руб. (поскольку в 2021 году земельный налог составил 52 руб., а в 2022 году – 57 руб, то с учетом положений статьи 408 НК РФ подлежит применению коэффициент 1,1, то есть 57 руб. х 1,1 = 63 руб.),

Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 763 руб. 91 коп., указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 149 542 руб. 44 коп., о чем представил расчет (л.д. 4-6).

По запросу суда налоговым органом представлен ответ (л.д. 51-52), из которого следует, что в состав совокупной обязанности в спорный период включена недоимка за 2020 год, за 2022 год, за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц; по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год.

Вместе с тем суд с данным выводом согласиться не может.

Недоимка за 2020 год по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-№, после отмены которого Энгельсским районным судом <адрес> по административному делу №а-№ постановлено решение от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение которого выдан исполнительный лист №, на основании которого Энгельсским РОСП ГУ ФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

При этом вступившим в законную силу решением Энгельсского районного суда <адрес> по административному делу №а-1-№ установлено и из сведений Энгельсского РОСП следует, что задолженность за 2020 год по земельному налогу в размере 47 руб., транспортному налогу в размере 17 419 руб., налогу на имущество в размере 243 руб. погашена до возбуждения исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно чек-ордеру оплата 18 099 руб. по указанному решению суда произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени в этой части после указанной даты не могут быть начислены.

С учетом положений части 2 статьи 64 КАС РФ указанные положения не могут быть оспорены и не подлежат доказыванию вновь.

Кроме того, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ установлено, взыскание недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. осуществлено в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено фактическим исполнение ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Энгельсского РОСП в рамках данного исполнительного производства страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. взысканы: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 руб. 71 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 5 руб. 80 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 40 895 руб. 56 коп., в связи с чем пени в этой части могут быть начислены исключительно в пределах периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на соответствующую часть непогашенного остатка задолженности по указанным взносам.

Данные взносы за 2021 год и пени по ним за предшествующий период взысканы вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1-6595/2022), на основании которого выдан исполнительный лист ФС 043875082.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам за 2021 год погашена до наступления спорного периода, то начисление пени на указанную задолженность невозможно.

Требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 24 843 руб. 87 коп., на обязательное медицинское страхование – 2 841 руб. 15 коп. разрешены решением Энгельсским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-1-№, а их размер установлен апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№.

При этом из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-5003/2025 (дело №а-1-№) следует, что по данным страховым взносам должны быть учтены 2 платежа ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем недоимка по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 24 843 руб. 87 коп. (34 445 руб. – 9 601 руб. 13 коп.), на обязательное медицинское страхование – 2 841 руб. 15 коп. (8 766 руб. – 5 924 руб. 85 коп.).

Учитывая, что доказательств оплаты указанных страховых взносов административным ответчиком не представлено, то за спорный период на них подлежат начислению пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

24 843,87

18.05.2024

Новая задолженность на 24 843,87 руб.

24 843,87

18.05.2024

28.07.2024

24 843,87 * 72 * 1/300 * 16%

954,00 р.

24 843,87

29.07.2024

15.09.2024

24 843,87 * 49 * 1/300 * 18%

730,41 р.

24 843,87

16.09.2024

27.10.2024

24 843,87 * 42 * 1/300 * 19%

660,85 р.

24 843,87

28.10.2024

22.01.2025

24 843,87 * 87 * 1/300 * 21%

1 512,99 р.

Сумма основного долга: 24 843,87 руб.

Сумма неустойки: 3 858,25 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 841,15

18.05.2024

Новая задолженность на 2 841,15 руб.

2 841,15

18.05.2024

28.07.2024

2 841,15 * 72 * 1/300 * 16%

109,10 р.

2 841,15

29.07.2024

15.09.2024

2 841,15 * 49 * 1/300 * 18%

83,53 р.

2 841,15

16.09.2024

27.10.2024

2 841,15 * 42 * 1/300 * 19%

75,57 р.

2 841,15

28.10.2024

22.01.2025

2 841,15 * 87 * 1/300 * 21%

173,03 р.

Сумма основного долга: 2 841,15 руб.

Сумма неустойки: 441,23 руб.

Решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ с административного ответчика взыскана задолженность за 2022 год по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество. Во исполнение данного решения судом выдан исполнительный лист ФС 050381543, который на исполнение в Энгельсский РОСП не предъявлялся (л.д. 52-оборот), в связи с чем на данную недоимку подлежит начисление пени:

- по транспортному налогу за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

15 300,00

18.05.2024

Новая задолженность на 15 300,00 руб.

15 300,00

18.05.2024

28.07.2024

15 300,00 * 72 * 1/300 * 16%

587,52 р.

15 300,00

29.07.2024

15.09.2024

15 300,00 * 49 * 1/300 * 18%

449,82 р.

15 300,00

16.09.2024

27.10.2024

15 300,00 * 42 * 1/300 * 19%

406,98 р.

15 300,00

28.10.2024

22.01.2025

15 300,00 * 87 * 1/300 * 21%

931,77 р.

Сумма основного долга: 15 300,00 руб.

Сумма неустойки: 2 376,09 руб.

- по земельному налогу за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

18.05.2024

Новая задолженность на 57,00 руб.

18.05.2024

28.07.2024

57,00 * 72 * 1/300 * 16%

2,19 р.

29.07.2024

15.09.2024

57,00 * 49 * 1/300 * 18%

1,68 р.

16.09.2024

27.10.2024

57,00 * 42 * 1/300 * 19%

1,52 р.

28.10.2024

22.01.2025

57,00 * 87 * 1/300 * 21%

3,47 р.

Сумма основного долга: 57,00 руб.

Сумма неустойки: 8,86 руб.

- по налогу на имущество за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

113

18.05.2024

Новая задолженность на 113,00 руб.

113

18.05.2024

28.07.2024

113,00 * 72 * 1/300 * 16%

4,34 р.

113

29.07.2024

15.09.2024

113,00 * 49 * 1/300 * 18%

3,32 р.

113

16.09.2024

27.10.2024

113,00 * 42 * 1/300 * 19%

3,01 р.

113

28.10.2024

22.01.2025

113,00 * 87 * 1/300 * 21%

6,88 р.

Сумма основного долга: 113,00 руб.

Сумма неустойки: 17,55 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№ (дело №а-1-№) подтверждено наличие у административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2023 год на обязательное пенсионное страхование в размере 36 723 руб. и на обязательное медицинское страхование – 9 119 руб. Сведений о ее погашении сторонами суду не представлено.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

36 723,00

18.05.2024

Новая задолженность на 36 723,00 руб.

36 723,00

18.05.2024

28.07.2024

36 723,00 * 72 * 1/300 * 16%

1 410,16 р.

36 723,00

29.07.2024

15.09.2024

36 723,00 * 49 * 1/300 * 18%

1 079,66 р.

36 723,00

16.09.2024

27.10.2024

36 723,00 * 42 * 1/300 * 19%

976,83 р.

36 723,00

28.10.2024

22.01.2025

36 723,00 * 87 * 1/300 * 21%

2 236,43 р.

Сумма основного долга: 36 723,00 руб.

Сумма неустойки: 5 703,08 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

9 119,00

18.05.2024

Новая задолженность на 9 119,00 руб.

9 119,00

18.05.2024

28.07.2024

9 119,00 * 72 * 1/300 * 16%

350,17 р.

9 119,00

29.07.2024

15.09.2024

9 119,00 * 49 * 1/300 * 18%

268,10 р.

9 119,00

16.09.2024

27.10.2024

9 119,00 * 42 * 1/300 * 19%

242,57 р.

9 119,00

28.10.2024

22.01.2025

9 119,00 * 87 * 1/300 * 21%

555,35 р.

Сумма основного долга: 9 119,00 руб.

Сумма неустойки: 1 416,19 руб.

При этом в отрицательное сальдо ЕНС, как ранее установлено, с ДД.ММ.ГГГГ подлежит включению недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 14 760 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 113 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 63 руб., на которую следует исчислить пени:

- по транспортному налогу за 2023 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

14 760,00

03.12.2024

Новая задолженность на 14 760,00 руб.

14 760,00

03.12.2024

22.01.2025

14 760,00 * 51 * 1/300 * 21%

526,93 р.

Сумма основного долга: 14 760,00 руб.

Сумма неустойки: 526,93 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

113

03.12.2024

Новая задолженность на 113,00 руб.

113

03.12.2024

22.01.2025

113,00 * 51 * 1/300 * 21%

4,03 р.

Сумма основного долга: 113,00 руб.

Сумма неустойки: 4,03 руб.

- по земельному налогу за 2023 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

03.12.2024

Новая задолженность на 63,00 руб.

03.12.2024

22.01.2025

63,00 * 51 * 1/300 * 21%

2,25 р.

Сумма основного долга: 63,00 руб.

Сумма неустойки: 2,25 руб.

При этом в отрицательное сальдо ЕНС, как ранее установлено, с ДД.ММ.ГГГГ подлежит включению недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категория плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб. на которую следует исчислить пени:

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

49 500,00

10.01.2025

Новая задолженность на 49 500,00 руб.

49 500,00

10.01.2025

22.01.2025

49 500,00 * 13 * 1/300 * 21%

450,45 р.

Сумма основного долга: 49 500,00 руб.

Сумма неустойки: 450,45 руб.

Налоговым органом в состав отрицательного сальдо включен аванс по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 5 019 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4 196 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 367 руб., а всего 12 582 руб. ДД.ММ.ГГГГ за счет применения налогового вычета налог (НДФЛ за 2023 год) уменьшен на 12 582 руб. (л.д. 44).

Таким образом, исходя из предела заявленных требований возможно согласиться с взысканием пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

12 582,00

18.05.2024

Новая задолженность на 12 582,00 руб.

12 582,00

18.05.2024

15.07.2024

12 582,00 * 59 * 1/300 * 16%

395,91 р.

15.07.2024

Оплата задолженности на 12 582,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 395,91 руб.

С учетом изложенного пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены судом следующим образом.

по транспортному налогу за 2022 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

2 376,09р.

по налогу на имущество за 2022 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

17,55р.

по земельному налогу за 2022 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

8,86р.

по ОПС за 2022 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

3 858,25р.

по ОМС за 2022 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

441,23р.

по ОПС за 2023 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

5 703,08р.

по ОМС за 2023 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

1 416,19р.

по транспортному налогу за 2023 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

526,93р.

по налогу на имущество за 2023 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

4,03р.

по земельному налогу за 2023 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

2,25р.

по страховым взносам за 2024 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 22.01.2025

450,45р.

по авансу по НДФЛ за 2023 год

с ДД.ММ.ГГГГ по 15.07.2024

395,91р.

пени ЕНС

15 200,82р.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 200 руб. 82 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.

В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-561/2025 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств надлежащей уплаты земельного и транспортного налога и налога на имущество за 2023 год, страховых взносов за 2024 год, пени на отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной выше части и об отказе в удовлетворении иска в остальной части.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, набережная им. генерал-лейтенанта ФИО3, <адрес>, №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категория плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 14 760 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 113 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 63 руб., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 200 руб. 82 коп., а всего 79 636 руб. 82 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, набережная им. генерал-лейтенанта ФИО3, <адрес>, №, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.