Дело № 2а-1993/2023

14RS0019-01-2023-002361-16

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

город Нерюнгри 07 декабря 2023 года

Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутии) в составе председательствующего судьи Михайловой А.А., секретаре Хайдаповой М.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состояла в налоговом органе в качестве налогоплательщика и осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. Таким образом, ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов. Подпунктом 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер фиксированных страховых взносов на 2020 год был установлен: для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) - 32 448 руб. Для страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) - 8 426 руб. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Руководствуясь указанными положениями, налоговый орган исчислил СВ на ОМС и ОПС. В связи с имеющейся переплатой по СВ на ОПС сумма исчисленных страховых взносов за 2020 год составила 15 608,30 руб., в том числе по СВ на ОМС в размере 4 575,41 руб., СВ на ОПС в размере 11 032,89 руб. Ответчиком сумма страховых взносов, по сроку уплаты в бюджет, уплачена не была, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в сумме 72,97 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ИФНС по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа и предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ В данном требовании указаны следующие суммы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере: налог на сумму 11 032,89 руб.; пени на сумму 51,58 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере: налог на сумму 4575,41 руб.; пени на сумму 21,39 руб., всего: 15681,27 руб. Установленный срок уплаты налогов - ДД.ММ.ГГГГ Крайний срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ На текущий момент вышеуказанная сумма уплачена не была. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены следующие налоговые уведомления о начислении налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 - 2016 гг. № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ИФНС по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, и предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, и предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ В данных требованиях указаны следующие суммы: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 188,00 руб. Пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 12,37 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 142,00 руб. Пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 0,28 руб. Установленный срок уплаты налогов по требованию № - ДД.ММ.ГГГГ Крайний срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ Установленный срок уплаты налогов по требованию № - ДД.ММ.ГГГГ Крайний срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ Просит взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) с ФИО1, ИНН № сумму недоимок: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере: налог на сумму 11 032,89 руб.; пени на сумму 51,58 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере: налог на сумму 4 575,41 руб.; пени на сумму 21,39 руб., всего 15 681,27 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере: налог на сумму 142,00 руб.

Одновременно с исковым заявлением административный истец подал ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском мотивировав тем, что заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока на обращение в суд о взыскании задолженности обусловлен переходом налоговых органов на автоматизированную информационную систему нового поколения "Налог-3". Просит суд восстановить срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Также истец и ответчик извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела на интернет-сайте Нерюнгринского городского суда Республики Саха (Якутия) в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Принимая во внимание, что явка лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной, и руководствуясь частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 3).

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Статья 403 НК РФ предусматривает каким образом определяется налоговая база для налога на имущество физических лиц, а статья 406 НК РФ – устанавливает размеры ставок для данного налога.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя в период с 29.05.2013 по 16.07.2020

В соответствии с подпунктом 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер фиксированных страховых взносов на 2020 год был установлен: для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) - 32 448 руб. Для страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) - 8 426 руб.

Согласно представленному расчету сумма исчисленных страховых взносов за 2020 год составила 15 608,30 руб., в том числе по СВ на ОМС в размере 4 575,41 руб., СВ на ОПС в размере 11 032,89 руб.

Ответчиком сумма страховых взносов, по сроку уплаты в бюджет, уплачена не была, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени в сумме 72,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование № об уплате сроком до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере суммы недоимки 11 032,89 руб.; пени на сумму 51,58 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год на сумму недоимки 4 575,41 руб.; пени на сумму 21,39 руб., всего: 15681,27 руб. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 - 2016 годы № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на уплату налога на имущество в отношении объекта недвижимости- <адрес>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ИФНС по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора на сумму 188 руб., пени на сумму 12,37 руб. с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора на сумму 142 руб., пени на сумму 0,28 руб. с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требование административным ответчиком исполнены не было, недоимка по налогу не погашена.

В порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установление судом факта пропуска контрольным органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока.

Суд, изучив ходатайство административного истца о восстановление процессуального срока для подачи административного иска приходит к выводу о наличии оснований для его удовлетворения.

Приказом ФНС России от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@ утвержден порядок получения доступа налоговых органов к информационным системам организации, в соответствии с которым происходит взаимодействие через информационную систему организации должно осуществляться посредством защищенного канала связи с применением сертифицированных средств криптографической защиты информации.

Согласно информации, представленной на официальном сайте Федеральной налоговой службы России www.nalog.gov.ru период подготовки информационных систем организации к интеграции с АИС «Налог-3» продлен до 2024 года.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 2 постановления от 17 марта 2009 года N 5-П указал, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом (пункт 1 статьи 82). Налоговые органы, в свою очередь, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов (пункт 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1 и 2 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации").

Принимая во внимание императивный характер обязанности по уплате налогов и сборов, а также введения единой централизованной системы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, суд соглашается с доводами административного истца, что пропуск срока на обращение в суд обусловлен переходом налоговых органов на автоматизированную информационную систему нового поколения "Налог-3".

В связи с чем суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, судом установлено, что требования УФНС России по РС(Я) №, №, № об уплате налогов и сборов не были исполнены административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия):

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год, в размере 11 032,89 руб.; пени на сумму 51,58 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 4 575,41 руб.; пени на сумму 21,39 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 142,00 руб.

Ответчик имеет право обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства

Судья п/п А.А. Михайлова