Решение по делу № 2А-7072/2024 от 04.03.2025

2а-859-2025

61RS0022-01-2024-009450-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Волкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2025 № 06-16/6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени (2а-859-2025).

В обоснование иска указал, что ответчик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 являлся индивидуальными предпринимателем с 24.05.2016 по 13.10.2023.

На основании пп.1, 2 ч.1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 2017 налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32448,00 руб. за 2021 год.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО2 начислены пени.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени было выставлено и направлено требование №45573 от 08.07.2023. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Налоговым органом были предприняты меры надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам.

Мировым судьей судебного участка №1 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1-1025-2024 от 13.05.2024. Определением от 24.06.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 9982 руб. и пени в размере 2665,09 руб.

Также административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налогов, сборов, пени (дело № 2а-860-2025).

В обоснование иска указал, что ФИО2, являясь собственником недвижимого имущества и земельного участка, был уведомлен о начисленных платежах за 2022 год с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 59404529 от 15.08.2023. Также ФИО2, являясь индивидуальными предпринимателем с 24.05.2016 по 13.10.2023, обязан был уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы определяются в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб. за 2022 год; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. за 2022 год; страховые взносы в совокупном размере 45842,00 руб. за 2023 год.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО2 начислены пени.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №1 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1-765-2024 от 19.04.2024. Определением от 24.06.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика: земельный налог в размере 1107,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14099,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445,00 руб.; страховые взносы в совокупности в фиксированном размере за 2023 год в размере 35983,51 руб.; пени в размере 11397,06 руб.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 23.01.2025 административное дело №2а-859-2025 объединено с административным делом №2а-860-2025.

Административный истец уточнил требования по объединенному делу, просят взыскать с ФИО2 земельный налог в размере 1107,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14099,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445,00 руб.; страховые взносы в совокупности в фиксированном размере за 2023 год в размере 35983,51 руб.; пени в сумме 14062,15 руб., а всего 108462,66 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные требования, изложенные в заявлении об уточнении исковых требований, поддержала в полном объеме, просила удовлетворить, при этом пояснила, что в связи с изменением суммы по отмененному судебному приказу 2а-1-1025-2024 от 24.06.2024 в отношении ФИО2, по состоянию на 14.02.2025 сумма страховых взносов за 2021 год уменьшилась на сумму 9 982 рубля, соответственно, в этой части требования ими уменьшены.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени, дате и месте его проведения извещался надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в его адрес заблаговременно, возвращено в суд по истечению срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика ФИО2 в порядке ст. 150 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО2 находится жилой дом, кадастровый № и иные строения, расположенные по адресу: <адрес>, 20-й <адрес>, являющиеся объектам налогообложения согласно статье 401 НК РФ.

Сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год составила 14099,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком был зарегистрирован земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 20-й <адрес>, являющийся объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ.

Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составила 1107 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 59404529 от 15.08.2023 о необходимости уплаты начисленных налогов в срок до 01.12.2023 с указанием подробных расчётов по каждому объекту налогообложения.

Однако обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога налогоплательщиком не исполнена.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с 24.05.2016 по 13.10.2023.

На основании пп.1,2 ч.1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

С 2017 года налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; принимают и проверяют отчетность (начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года).

Из материалов дела следует, что должником обязанность по уплате страховых взносов своевременно не исполнялась.

Налоги и страховые взносы исчислены в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установленный порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, платежей.

Поскольку суммы исчисленных налогов, страховых взносов своевременно в бюджет не поступили, должнику направлено требование № 45573 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в сумме 24987,61 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо не оплачено.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года №381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 14 062,15 руб. по состоянию на 10.04.2024, что подтверждается расчетом пени.

Из расчета пени следует, что на ЕНС ФИО2 03.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 35 969,30 руб., в том числе пени 5823,74 руб., данная сумма пени принята при переходе в ЕНС.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1370 от 22.02.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 117 660,04 руб., в том числе пени 11 400,53 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3118 от 10.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 120 323,61 руб., в том числе пени 14 064,10 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 14 062,15 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обоснованность начисления пени, в том числе, подтверждается постановлениями МИФНС России №26 по Ростовской области № 24029 от 17.08.2016, № 53614 от 08.08.2018, № 54640 от 27.08.2018, № 5457 от 21.06.2019, № 3723 от 15.09.2020 и № 633 от 02.03.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Из положений статей 286, 123.3-123.4 КАС РФ и статьи 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи административного иска в суд.

19.04.2024 на основании заявления ИФНС России по г. Таганрогу, мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 вынесен судебный приказ № 2а-1-765/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обязательных платежей и санкций в сумме 117660,04 руб.

Определением мирового судьи от 24.06.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Также 13.05.2024 на основании заявления ИФНС России по г. Таганрогу, мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 вынесен судебный приказ № 2а-1-1025/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обязательных платежей и санкций в сумме 14524,09 руб.

В связи с чем, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО2 исчисляется с 24.06.2024. Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО2 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 10.12.2024. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен.

Оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении уточенных административных требований и взыскании с ФИО2 земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени в общей сумме 108 462,66 руб.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4254 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения, проживающего: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 108 462,66 руб., из которых: земельный налог в размере 1107 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14099 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 35983,51 руб. за 2023 год; пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 14062,15 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4254 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 марта 2025.

Председательствующий: Волков В.В.