Дело № 2а-171/2023

УИД 33RS0013-01-2023-000206-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2023г. г.Меленки

Меленковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Астафьева И.А., при секретаре Филипповой М.М., с участием представителя административного истца ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и, уточнив исковые требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 825373,97 руб., пени за несвоевременную его уплату в сумме 41653,51 руб., и штраф в сумме 103409,87 руб. (л.д.32).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. реализовала земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, находившийся в собственности менее минимального срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, в связи с чем обязана была заплатить налог на доходы физических лиц. Декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020г. ФИО1 не представила. ИФНС проведена камеральная проверка, по результатам которой решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 827279 руб., пени за несвоевременную его уплату в сумме 41653,51 руб. и штраф в сумме 103409,87 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлялось ФИО1 требование о добровольной уплате указанной задолженности, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец также обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки.

Однако, на основании заявления ответчика, судебные приказы были отменены. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебном заседании представитель административного истца иск поддержала по изложенным в нём основаниям. Пояснила, что в погашение задолженности по налогу на доходы, зачтена имеющаяся у ФИО1 переплата по иным платежам.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. О месте и времени рассмотрения дела извещалась судом своевременно и надлежащим образом. Судебное извещение возвратилось в суд с отметкой почтового оператора «Истек срок хранения».

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налогообложение физических лиц в Российской Федерации регулируется гл. 23 НК РФ, согласно положениям которой, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209).

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 названного кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 данного кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных его гл. 23 (п. 3).

Федеральный законодатель установил общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, предусмотрев в ст. 41 гл. 7 НК РФ, посвященной объектам налогообложения, общие принципы определения доходов, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и гл. 25 "Налог на прибыль организаций" данного кодекса.

В силу положений ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пп. 3 и 7).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований ч.3, ч.4 ст.75 Налогового кодекса РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности земельный участок с кадастровым номером 33:16:001410:373, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.22).

В 2020г. ФИО1 реализовала указанный земельный участок ФИО2 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 1350000 руб.

Согласно выписке ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. земельного участка с кадастровым номером № составляет 10519544 руб. (л.д.65),

Как следует из материалов дела, декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020г. ФИО1 в налоговый орган не представила. Доказательств обратного суду не представлено и судом не установлено.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки непредставления ФИО1 декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговая инспекция сделала вывод о том, что в связи с получением доход от реализации земельного участка ФИО1 должна уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 827279 руб. Установлено, что указанный налог в бюджет не уплачен, что является правонарушением.

По результатам проверки инспекцией составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ N 3678 и принято решение от ДД.ММ.ГГГГ N 255, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 103409,87 руб. (62045,92 руб. + 41363,95 руб.), а также ей доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 827279 руб. (10519544 руб. х 0,7 коэф. - 1000000 руб. х 13%) и начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41653,51 руб. (л.д.35-38,50-58).

В указанных документах приведен подробный расчет задолженности. Судом принимается указанный расчет недоимки, произведенный административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством, с учётом положений ст.210, ст.212, ст.213, ст.213.1, ст.214.10, ст.217, ст.217.1, ст.220, ст.224, ст.228, ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет административным ответчиком не оспорен. Решение от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не обжаловалось и не оспаривается. Доказательств обратного суду не представлено и судом не установлено.

Штраф назначен в пределах санкции, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, при этом учтены смягчающие вину обстоятельства, предусмотренные ст.114 НК РФ, в связи с чем размер штрафа уменьшен в 4 раза и составляет по п.1 ст.119 - 62045,92 руб., по п.1 ст.122 НК РФ - 41363,95 руб.,

В соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № о добровольной уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в сумме 827279 руб., пени в сумме 41653,51 руб. и штраф в размере 103409,87 руб. (л.д.12).

Как следует из лицевого счета, ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, в погашение задолженности по налогу на доходы, зачтена имеющаяся у ФИО1 переплата по иным платежам в сумме 1905,03 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляет 825373,97 руб. (827279 руб. - 1905,03 руб.).

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по уплате спорной задолженности не исполнил.

Учитывая, что процедура исчисления недоимки по заявленным налогам, извещения ответчика об уплате задолженности административным истцом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки не нарушены, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 12904,37 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ОГРН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 825373,97 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 41653,51 руб. и штраф в сумме 103409,87 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 12904,37 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Меленковский районный суд.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись И.А.Астафьев

Подлинник документа находится в деле №а-171/2023 в производстве Меленковского районного суд <адрес>.