Дело 70RS0001-01-2023-000745-53

Производство №2а-975/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Порохнюк Е.Н.,

при секретаре Сухушиной В.А.,

помощник судьи Сафиулина И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока на подачу заявления уважительной и восстановить пропущенный срок, взыскать с него в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 793,78 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 128 руб., пени по транспортному налогу в сумме 18,14 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 91 руб., пени в размере 3,69 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (/________/): налог за 2018 год в размере 128 руб., пеня в размере 5,19 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (/________/): налог за 2016-2018 годы в размере 387 руб., пеня в размере 32,76 руб. за период с 02.12.2016 по 15.11.2017, с 03.12.2019 по 28.06.2020, с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 02.12.2017 по 18.11.2018.

В обоснование указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих объектов:

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 1392 кв.м, дата регистрации права 03.08.2018,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 2800, дата регистрации права 15.10.2015, дата утраты права 11.08.2020, соответственно, плательщиком земельного налога. Инспекцией произведено ответчику исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2018 год за земельный участок по адресу: /________/, в сумме 128 руб.; за земельный участок по адресу: /________/, в сумме 172 руб. за 2016 года, в сумме 172 руб. за 2017 год, в сумме 172 руб. за 2018 год. Направлено налоговое уведомление от 28.06.2017 /________/, от 23.06.2018 /________/, от 04.07.2019 /________/ с извещением на уплату налога. Земельный налог в установленный срок уплачен не был. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в размере 4,11 руб., а именно: 5,19 руб. по тр. /________/ за период с 03.12.2019 по 24.06.2020, 4,67 руб. по тр. /________/ за период с 02.12.2016 по 15.11.2017, 7,09 руб. по тр. /________/ за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, 9,12 руб. по тр. /________/ за период с 04.12.2018 по 27.06.2019, 15,04 руб. по тр. /________/ за период 02.12.2017 по 18.11.2018. Направлены требования /________/ от 16.11.2017, /________/ от 19.11.2018, /________/ от 28.06.2019, /________/ от 28.01.2020, /________/ от 25.06.2020, /________/ от 29.06.2020. В установленный в требованиях срок земельный налог и пени по нему уплачены не были. Сумма задолженности была частично уменьшена, актуальная сумма по состоянию на 27.02.2023 составляет за земельный участок в /________/ за 2018 год в сумме 128 руб. пени по нему в сумме 5,19 руб.; за земельный участок в /________/ 43 руб. за 2016 год, 172 руб. за 2017 год, 172 руб. за 2018 год, пени в сумме 32,76 руб.

ФИО1 также является также плательщиком налога на имущество физических лиц и собственником квартиры, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 64,5 кв.м, дата регистрации права 03.08.2018. Налогоплательщику проведено исчисление налога за 2018 год в сумме 91 руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога от 04.07.2019 /________/, однако, налог в срок уплачен не был. Начислены пени в сумме 3,69 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020. Направлено требование /________/ от 25.06.2020, которое не исполнено в установленный срок.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобили легковые, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель Фольксваген POLO, VIN: /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права 31.05.2017, дата утраты права 21.11.2019. Соответственно, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2018 год, в сумме 1 540 руб. Направлено налоговое уведомление /________/ от 04.07.2019 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. Начислены пени в сумме 18,14 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020. ФИО1 направлено требование от 28.01.2020 /________/ с извещением на уплату налога, которое не исполнено. Сумма задолженности была частично уменьшена, актуальная сумма по состоянию на 27.02.2023 составляет 128 руб. по налогу за 2018 год, 18,14 руб. – пени.

В связи с тем, что судебный приказ от 04.08.2021 отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Томска от 26.08.2021, указанное явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Учитывая большой объем направления Управлением в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, административных исков в суды общей юрисдикции и сжатые сроки направления заявлений, а также тот факт, что заявления не формируются автоматически, а составляются вручную сотрудниками Управления, срок обращения с заявлениями в районный суд был пропущен, просит восстановить. Просит суд учесть факт неисполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов, пеней.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

В соответствии с ч.3 ст.12 НК Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

На основании ч.4 ст. 12 НК Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Транспортный налог устанавливается НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст.356 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст.357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.360 НК Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается год.

При разрешении требования о взыскании налога на имущество суд учитывает следующее.

Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1, 3 ч.2 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Касаемо уплаты земельного налога суд руководствуется следующими нормами.

Согласно ч.1 ст.388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ст.399 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать налоговую ставку, установленную ст.394 НК РФ.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» в спорный период взимался от кадастровой стоимости земельного участка, и налоговая ставка его устанавливалась Решением Думы Города Томска от 21.09.2010 /________/ в редакции, действовавшей в спорный период.

В соответствии с ч.1 ст. 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Материалами дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку является собственником (пользователем, владельцем) объектов:

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 1392 кв.м, дата регистрации права 03.08.2018,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 2800, дата регистрации права 15.10.2015, дата утраты права 11.08.2020.

ФИО1 также является также плательщиком налога на имущество физических лиц и собственником следующих объектов:

- квартира, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 64,5 кв.м, дата регистрации права 03.08.2018.

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобили легковые, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель Фольксваген POLO, VIN: /________/, год выпуска 2017, дата регистрации права 31.05.2017, дата утраты права 21.11.2019.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз.3, 4 п.1 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3, 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как видно, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в пределах установленного срока.

Так, в самом раннем требовании /________/ от 19.11.2018, адресованном ФИО1, указан срок для его исполнения – до 28.12.2018.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Томской задолженности по налогу и пени в размере 793,78 руб., а также государственная пошлина в размере 200 руб. вынесен 04.08.2021, то есть трехлетний срок на обращение не пропущен; отменен 26.08.2021 определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Томска.

Настоящий иск направлен и поступил в Кировский районный суд г. Томска посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 27.02.2023.

Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа не пропущен. Однако, он пропущен при обращении с административным иском в суд.

Налоговый орган представил ходатайство, в котором просит восстановить пропущенный срок и признать причину срока уважительной. В обоснование пропуска срока указывает очень большой объем направления Управлением мировым судьям и в федеральные суды административным исковых заявлений о взыскании задолженности с налогоплательщиков и сжатые сроки направления таких заявлений, а также тот факт, что заявления не формируются автоматически, а составляются вручную сотрудниками Управления, в связи с чем срок обращения в суд пропущен. Просит учесть факт неисполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и пеней по ним, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы.

В данном случае установленный срок подачи административного иска в суд пропущен по вине заявителя, уважительных причин, объективно не зависящих от подателя такого заявления и препятствующих подать УФНС России по Томской области такой административный иск в предусмотренный законом и значительный срок (6 месяцев) не установлено.

Учитывая, что срок на обращение с данным административным иском в суд пропущен, оснований для взыскания задолженности не имеется, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.179, 180, 293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 24.04.2023.

Председательствующий Е.Н. Порохнюк