Решение по делу № 2А-1704/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-1704/2023

УИД 26RS0035-01-2023-001956-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайловск 04 июля 2023 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Степанова Б.Б., при секретаре Семыкиной В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований административный истец указал, что Гражданин Российской Федерации ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения; <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан Отдел Министерства внутренних дел РФ по Шпаковскому району, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Налоговым органом в отношении административного ответчика в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ срок налог уплачен не был. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере: пени в размере - 973,67 рублей за 2019 год. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере -4 151,87 рублей за 2019 год. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, физические лица, получившие доходы в результате дарения недвижимого имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ год. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, в 2020 году получен в дар объект недвижимого имущества:

Кадастровый номер

Адрес нахождения объекта

№

<адрес>Б.

Стоимостью 150584.65 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составляет 19 576 рублей. Срок представления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ год. ФИО1 не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 19576 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 2936 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 19576 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3). В рамках рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлено, что декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г., в связи с получением имущества в порядке дарения или документы подтверждающие степень родства не представлены. В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 19 576 руб. за 2020 год; штраф в размере - 1 957.50 руб. за 2020 год. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере -1 468 руб. за 2020 год. Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 24 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Иные строения, помещения и сооружения, №, Кадастровый №, Площадь 3.1 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Жилые дома, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 245 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадью 34.7 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площад» 106.8 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. На момент формирования административного искового заявления в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Общая сумма подлежащая взысканию по имущественному налогу составляет: пени в размере - 228,41 руб. 2020 год; пеня в размере - 340,25 руб. за 2018 год; пеня в размере - 309,34 руб. за 2017 год; пеня размере - 33,63 руб. за 2016 год. В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса PC ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведения направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником: Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 500 кв.м., Д регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес> Кадастровый №, Площадь 600 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес> Кадастров №, Площадь 900 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 659 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2000 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3000 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1810 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00; Земельный участок, <адрес> №, Площадь 1810 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. На момент формирования административного искового заявления в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Общая сумма подлежащая взысканию по земельному налогу составляет: пени в размере - 396,58 руб. за 2019 год; пеня в размере - 83,43 руб. за 2018 год; пеня в размере - 13,84 руб. за 2017 год. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Расчет пени на обязательное пенсионное страхование:

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

822

27933

0,00025

5740,23

1588,36

4151,87

Расчет пени на обязательное пенсионное страхование:

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

822

6550

0,00025

1346,02

. 372,35

973,67

Расчет пени по имущественному налогу:

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в требование

Итого

Потребованию№

ДД.ММ.ГГГГ

120

5389

0,000300

228,41

ДД.ММ.ГГГГ

850

1921

0,00025

408,21

98,87

309,34

ДД.ММ.ГГГГ

850

2113

0,00025

449,01

108,76

340,25

Расчет пени по земельному налогу:

№стр.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействия.недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, невошедшая в гребование

Итого

Потребованию №

ДД.ММ.ГГГГ

120

9357

0,000300

396,58

ДД.ММ.ГГГГ

368

0,000300

13,84

ДД.ММ.ГГГГ

850

518

0,000300

110,07

26,64

83,43

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом и на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательных платежам в размере 29 532,52 рублей.

На основании изложенного просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 29 532.52 рублей.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 19 576 руб. за 2020 год; штраф в размере - 1 957.50 руб. за 2020 год.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере – 1468 руб. за 2020 год.

- Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере -4 151,87 рублей за 2019 год.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени в размере - 973,67 рублей за 2019 год.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере - 228,41 рублей за 2020 год; пени в размере - 340,25 рублей за 2018 год; пени в размере - 309,34 рублей за 2017 год; пени в размере - 33,63 рублей за 2016 год.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере - 396,58 рублей за 2020 год; пени в размере - 83,43 рублей за 2018 год; пени в размере - 13,84 рублей за 2017 год.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, сведений о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения; <адрес> проживающий по <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном заседании Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подано в Шпаковский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании налогов и пени предъявлено налоговым органом, в установленный срок.

В соответствии согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Размер уплачиваемых страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ст. 432 НК РФ гласит, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых, взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта налоговый орган определяет в соответствии ср статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиаторг, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия: учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом в отношении административного ответчика в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ срок налог уплачен не был.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере: пени в размере - 973,67 рублей за 2019 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере -4 151,87 рублей за 2019 год.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодек Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодек когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, физические лица, получившие доходы в результате дарения недвижимого имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если декларация в отношен доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодек камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 Кодекса при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, правах и сделках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в том числе и о кадастровой стоимости объекта.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, в 2020 году получен в дар объект недвижимого имущества: КН: №, расположенный по <адрес> стоимостью 150584.65 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа составляет 19 576 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 19576 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 2936 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 19576 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В рамках рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлено, что декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г., в связи с получением имущества в порядке дарения или документы подтверждающие степень родства не представлены.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 19 576 руб. за 2020 год; штраф в размере - 1 957.50 руб. за 2020 год.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере -1 468 руб. за 2020 год.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В период начисления налога (2016, 2017 2018, 2020 гг.) ФИО1 являлся собственником имущественного объекта:

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 24 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3.1 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Жилые дома, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 245 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 34.7 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 106.8 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был на сумм недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Общая сумма подлежащая взысканию по имущественному налогу составляет: пени в размере - 228,41 руб. 2020 год; пеня в размере - 340,25 руб. за 2018 год; пеня в размере - 309,34 руб. за 2017 год; пеня размере - 33,63 руб. за 2016 год.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса PC ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведения направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником земельных участков.

В период начисления налога (2017 2018, 2019 гг.) ФИО1 являлся собственником земельных участков:

- Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 500 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Земельный участок, <адрес>, Кадастров №, Площадь 900 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 659 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2000 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3000 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1810 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00

- Земельный участок, <адрес> №, Площадь 1810 кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Общая сумма подлежащая взысканию по земельному налогу составляет: пени в размере - 396,58 руб. за 2019 год; пеня в размере - 83,43 руб. за 2018 год; пеня в размере - 13,84 руб. за 2017 год.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование с прилагаемым расчетом № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено ответчику, что подтверждается приложенным к материалам дела почтовым реестром отправлений, то есть в установленный ч. 1 ст. 70 НК РФ срок, Однако требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье судебного участка № 4 Шпаковского Ставропольского края. Определением мирового судьи судебного участка №4 Шпаковского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю о взыскании задолженности по налогам, в отношении ФИО1.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество. При этом согласно чт. 402 НК РФ, в зависимости от объекта налогообложения, налоговая база определяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости имущества.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 1 и 3 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно расшифровке задолженности у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество пени в размере 228 рублей 41 копеек – за 2020 год; пени в размере 340 рублей 25 копеек – за 2018 год, пени в размере 309 рублей 34 копеек – за 2017 год, пени в размере 33 рублей 63 копеек – за 2016 год.

Согласно ст. 388 НК РФ ответчик признается налогоплательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи Кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно расшифровке задолженности у ответчика имеется задолженность по земельному налогу пени в размере 396 рублей 58 копеек – за 2020 года, пени в размере 83 рублей 43 копеек – за 2018 год, пени в размере 13 рублей 84 копеек – за 2017год.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Должнику в порядке досудебного урегулирования направлялись Требования об уплате налогов и пени с прилагаемым расчетом № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность не была оплачена.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

В соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю произведено начисление задолженности по налогам в общей сумме 29532 рублей 52 копейки.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его начисления, а так же срок уплаты содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

Однако административный ответчик в сроки установленные законодательством, сумму не оплатил, согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ неоднократно направлено в адрес ФИО1.

До настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные требования о взыскании налогов и сборов подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 400 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 29 532.52 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 июля 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Шпаковский районный суд в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Б.Б. Степанов