Дело (УИД) № 19RS0010-01-2022-000743-81

Производство № 2а-550/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года с. Шира

Ширинский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Журавлевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Падчик Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее по тексту УФНС России по РХ, Управление ФНС по Республике Хакасия, Управление, налоговая инспекция) обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ссылаясь на положения ст.ст.400, 401, 409, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (деле по тексту НК РФ) административный истец указывает, что налогоплательщику в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц было выставлено требование от , в котором отражена сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за , которая составляет . Кроме того, административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Ссылаясь на положения ст.ст. 363, 388, 391, 396, 397, 75 НК РФ, административный истец указывает, что налогоплательщику в связи с несвоевременной оплатой земельного налога было выставлено требование от , в котором отражена сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за , которая составляет На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере (КБК ), а именно следующие суммы задолженности: задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (по требованию от ) в размете ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за (по требованию от ) в размере .

административный истец направил в адрес суда заявление об уточнении заявленных требований, где указал, что в просительной части административного искового заявления им допущена опечатка. На основании изложенного административный истец уточняет заявленные требования, просит взыскать в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере (КБК ), а именно следующие суммы задолженности: задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (по требованию от ) в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за (по требованию от ) в размере .

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, времени, месте рассмотрения дела по существу в зал судебного заседания не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела по существу в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате, времени, месте рассмотрения дела по существу в зал судебного заседания не явилась, своей позиции по существу заявленных требований не высказала, ходатайств, заявлений о рассмотрении дела в ее отсутствие, об отложении рассмотрения дела в адрес суда не направила, своей позиции по существу заявленных требований не высказала.

Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

В силу ч.ч. 2, 5 ст. 76 Конституции Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации; законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации не могут противоречить федеральным законам, принятым в соответствии с частями первой и второй настоящей статьи. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской Федерации, действует федеральный закон.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст.45, 70 и 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог и арендная плата.

Исходя из положений п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ и п. 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщика и земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что о необходимости уплатить налог ФИО1 извещена налоговой инспекцией в форме налогового уведомления, с расчетом суммы налога отдельно по каждому земельному участку.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии с положениями ст. 400 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст. 400 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ.

Положениями п. п. 3 и 4 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что о необходимости уплатить налог ФИО1 извещена Управлением в форме налогового уведомления, с расчетом суммы налога отдельно по каждому объекту недвижимости.

По истечении срока уплаты налога на имущество, указанного в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование от , в котором отражена сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц; земельного налога за .

В судебном заседании установлено, что требование должником в добровольном порядке не исполнено.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

мировым судьей судебного участка Ширинского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогам за период года, в том числе: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере ; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемая по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за несвоевременную уплату налога в размере , а всего взыскано (административное производство ).

В судебном заседании установлено, что на принудительном исполнении в Ширинском районном отделении судебных приставов в отношении ФИО1 находится исполнительное производство -ИП от , возбужденное на основании исполнительного документа: судебного приказа от , выданного мировым судьей судебного участка Ширинского района Республики Хакасия о взыскании задолженности по налогам в пользу УФНС России по Республике Хакасия на общую сумму . В рамках указанного исполнительного производства денежные средства не взыскивались. Взыскание денежных средств происходит в рамках сводного исполнительного производства -СД в отношении ФИО1, после чего денежные средства распределяются в соответствии со ст. 111 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве» (сообщение за подписью начальника Ширинского РОСП УФССП России по Республике Хакасия от ).

Определением мирового судьи судебного участка Ширинского района Республики Хакасия от судебный приказ от по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогам за отменен.

В тоже время, принимая во внимание, что задолженность по налогам за административным ответчиком в установленные законом оплачена не была, суд признает требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм пени подлежащими удовлетворению.

В части соблюдения налоговым органом сроков обращения с административным иском суд исходит из следующего.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка Ширинского района Республики Хакасия , то есть в пределах срока, предусмотренного абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

мировым судьей указанного судебного участка Ширинского района судебный приказ был отменен.

Сведений об исполнении ответчиком самостоятельно оплат указанных налогов (пеней) в материалы дела не представлено.

Настоящий административный иск Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия предъявило в суд , в течение шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, соответственно, нарушений для обращения в суд административным истцом не допущено.

Принимая во внимание, что задолженность административного ответчика по пени за в установленные законом сроки оплачена не была, суд принимает правомерность требований административного истца о взыскании с административного ответчика заявленных сумм пени.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобожден, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 (ИНН ), зарегистрированной по месту жительства по адресу: взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ), зарегистрированной по месту жительства по адресу: уплату ЕНС общей суммы задолженности в размере (КБК ), а именно следующих сумм задолженности: задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за (по требованию от ) в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за (по требованию от ) в размере , государственную пошлину в доход бюджета в размере .

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Журавлева Н.Ю.

Справка: дата изготовления и подписания мотивированного решения 4 декабря 2023 года (с учетом выходных дней).

Судья Журавлева Н.Ю.