Дело № 2А-1709/2025
УИД 18RS0013-01-2024-004349-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Завьялово, Удмуртская Республика 21 апреля 2025 года
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Орлова Д.В., при секретаре судебного заседания Ивановой А.А.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности,
установил:
Административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности, мотивировав административные исковые требования тем, что в собственности несовершеннолетнего ФИО1 на 2021 год находилось жилое помещение, кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Родителями несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 являются отец ФИО2, мать ФИО3 Налоговоым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год, который составляет 105 рублей, срок уплаты которого не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком была предоставлена декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц 02 августа 2018 года, 14 января 2020 года предоставлена уточненная декларация. Сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, однако административным ответчиком сумма налога на 15 июля 2018 года не была уплачена. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление от 05 октября 2021 года № № о необходимости в срок до 15 октября 2021 года явиться в МИФНС России № 9 по Удмуртской Республике для вручения акта камеральной проверки. Налогоплательщику направлен акт камеральной проверки №№ от 21 апреля 2020 года. материалы рассмотрены 10 декабря 2021 года, по результатам вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №№ от 07 июля 2020 года, в котором предложено добровольно оплатить налог НДФЛ за 2017 год в размере 8532 рубля, а также пени в размере 1426 рублей 45 копеек, по состоянию на 07 июля 2020 года. отсутствие уплаты послужило основанием направления требования об уплате налога и пени №№ от 06 июля 2023 года. на момент подачи иска НДФЛ с дохода составляет 8416 рублей.
Административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике просит взыскать задолженность несовершеннолетнего ФИО1 с законных представителей ФИО2, ФИО3, по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 12131 рубль 28 копеек, в том числе НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в сумме 8416 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 105 рублей, сумма пений 3610 рублей 28 копеек.
Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике, извещенный о месте, дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО1, его законные представители ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились. Судебные извещения о рассмотрении дела, направленные в адрес административного ответчика и его законных представителей, возвращены ввиду истечения срока хранения. На основании статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ и пункта 39 постановления Пленума Верховного суда РФ № 36 от 27 сентября 2016 года «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства РФ», суд признал административного ответчика надлежащим образом извещенным о месте, дате и времени рассмотрения дела.
На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам:
В соответствии со статьей 1 частью 3 пунктом 3 Кодекса административного судопроизводства РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со статьей 62 частью 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 75 пунктами 1, 2, 3 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 пунктом 4 подпунктом 1 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что в собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения находится квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес> регистрация права собственности осуществлена ДД.ММ.ГГГГ
Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, который составил 105 рублей, о чем сформировано налоговое уведомление №№ от 01 сентября 2022 года, направленное в адрес налогоплательщика.
Ввиду неуплаты налога в предусмотренные законом сроки, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года, в размере 11800 рублей 08 копеек, из которых недоимка 8637 рублей, пени 3163 рубля 08 копеек. Требование налогоплательщиком исполнено не было в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 4 Завьяловского района Удмуртской Республики с заявлением №№ от 20 ноября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
В соответствии со статьей 69 пунктом 1 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьей 48 пунктом 1 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со статьей 48 пунктом 4 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
20 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 4 Завьяловского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ до делу № № о взыскании с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1, налоговой задолженности в размере 12247 рублей 28 копеек.
29 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Завьяловского района Удмуртской Республики судебный приказ № № от 20 декабря 2023 года отменен ввиду поступления от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.
Согласно акту налоговой проверки №№ от 21 апреля 2020 года в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам установлена неуплата налога на доход физического лица с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год, размер недоимки 8532 рубля, начислены пени в размере 1309 рублей 81 копейка.
07 июля 2020 года налоговым органом принято решение №№ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки, предметом которой является налог на доход физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, установлено, что ФИО1 занижен доход от продажи доли квартиры, что повлекло необоснованное занижение налога, подлежащего уплате в бюджет, в сумме 8532 рубля. 14 января 2020 года налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год. Согласно предоставленной уточненной декларации 3-НДФЛ за 2017 год налогоплательщик отразил доход от продажи ? доли квартиры, по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса РФ. В ходе камеральной проверки декларации установлено неправомерное занижение дохода от продажи доли квартиры в размере 400000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 8532 рубля. Налогоплательщику предложено уплатить недоимку.
16 ноября 2023 года налоговым органом принято решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность в размере 12242 рубля 96 копеек.
Административным истцом заявлена к взысканию сумма задолженности в размере 12131 рубль 28 копеек, расчет которой суд не признает правильным.
Поскольку недоимка в размере 8532 руб. определена 07 июля 2020 года, следовательно обращение в суд о взыскании данной суммы и пени в размере 3610,28 руб. 20 ноября 2023 года проведение с нарушение срока и не подлежит взысканию.
В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 64 Семейного кодекса РФ, защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Исходя из смысла вышеуказанных правовых норм обязанность уплаты задолженности по налогам несовершеннолетнего ФИО1 возлагается на его родителей ФИО2, ФИО3
В соответствии со статьей 103 частью 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии со статьей 114 частью 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со статьей 61.1 пунктом 2 абз. 10 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Ввиду удовлетворения исковых требований с Административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере, установленном положениями статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 293, 194 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления ФНС по Удмуртской Республике к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход бюджета, солидарно, задолженность в размере 105 рублей 00 копеек, в том числе:
105 рублей налог на имущество физических лиц за 2021 год;
по следующим реквизитам:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН/КПП налогового органа и его наименование
18201061201010000510
Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020Казначейство России (ФНС России)
Взыскать с ФИО4 <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО4 <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Администрации Муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» в размере 2000 рублей.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Администрации Муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» в размере 2000 рублей
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.
Судья Д.В. Орлов