Решение по делу № 2А-1627/2024 от 11.02.2025

Дело № 2а-390/2025 (2а-1627/2024)

(УИД 36RS0022-01-2024-002852-81)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Новая Усмань 11 февраля 2025 г.

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Алешниковой С.В.,

при секретаре судебного заседания Демидовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене на транспортный налог, по пене по налогу на имущество физических лиц, по пене по налогу на профессиональный доход,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель административного истца по доверенности заместитель начальника МИФНС России № 17 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность: - по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с 23.12.2021 по 17.05.2024 в сумме 5 947,58 руб.; - по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 17.12.2021 по 17.05.2024 в сумме 502,05 руб.; - по пене по транспортному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 1 541,78 руб.; - по пене по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 198,38 руб.; - по пене по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года за период с 29.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 27,25 руб.; - по пене по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года за период с 30.01.2024 по 17.05.2024 в сумме 64,87 руб.; -по пене по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года за период с 01.03.2024 по 17.05.2024 в сумме 14,46 руб.; - по пене по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года за период с 29.03.2024 по 17.05.2024 в сумме 44,46 руб.; - по пене по налогу на профессиональный доход за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 17.05.2024 в сумме 9,39 руб.; всего в сумме 8 351,41 руб.

В обоснование заявленных требований, указывает, что Нырка В.Г. является плательщиком налога на профессиональный доход с 01.10.2021. Так, за ноябрь 2023 г. сумма налога к уплате составила 362,35 руб., за декабрь 2023 г. - 1 115,91 руб., за январь 2024 г. - 347,48 руб., за февраль 2024 г. - 1 667,14 руб., за март 2024 г. - 1 173,76 руб. В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были.

В связи с неуплатой Нырка В.Г. задолженности за 2020 г. по транспортному налогу в сумме 18 340 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 1 531 руб. были начислены пени и направлено требование от 16.12.2021 №118626.

В отношении задолженности за 2020 г. по транспортному налогу в сумме 18 340 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 1 531 руб. был выдан судебный приказ мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-633/2022 от 14.04.2022 (задолженность по данному решению погашена частично).

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 18 340 руб., по налогу на имущество физических лиц 2021 г. в сумме 1 784,00 руб. был выдан судебный приказ мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-2706/2023 от 30.11.2023 (задолженность по данному решению не погашена).

В связи с неуплатой Нырка В.Г. задолженности за 2020-2021 гг. по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход за период с ноября 2023 г. по март 2024 г. в установленный законом срок были начислены пени и направлено требование от 18.09.2023 №117682, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль, март 2024 года в сумме 4 666,64 руб. (в настоящее время задолженность погашена), пени в сумме 8 351,41 руб.

Однако в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2а-1876/2024 от 11.06.2024 о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по состоянию на 17.05.2024.

13.12.2024 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 1-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик Нырка В.Г. не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке, о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Пунктом 1 ст. 18 НК РФ определено, что специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относится в том числе налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, Нырка В.Г. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 15 по Воронежской области, в том числе является плательщиком налога на профессиональный доход с 01.10.2021.

Так, за ноябрь 2023 года сумма налога к уплате составила - 362,35 руб., за декабрь 2023 года - 1 115,91 руб., за январь 2024 года – 347,48 руб., за февраль 2024 года - 1 667,14 руб. за март 2024 года - 1 173,76 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной оплате налогов Нырка В.Г. направлено требование № 118626 от 16.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022 на уплату: пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 18 340 руб., пени на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1 531 руб. (л.д. 19).

Установив, что ФИО4 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 18 340 руб., по налогу на имущество физических лиц 2021 г. в сумме 1 784,00 руб. по заявлению Инспекции от 16.10.2023 был выдан судебный приказ мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области № 2а-2706/2023 от 30.11.2023 (задолженность по данному решению не погашена).

В связи с неуплатой Нырка В.Г. задолженности за 2020-2021 гг. по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на профессиональный доход за период с ноября 2023 года по март 2024 года в установленный законом срок Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 18.09.2023 №117682, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль, март 2024 года в сумме 4 666,64 руб. (в настоящее время задолженность погашена), пени в сумме 8 351,41 руб. (л.д. 15).

Требование получено должником 21.09.2023, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 18).

Поскольку в срок, указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам не погашена, 11.06.2024 инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а- 1876/2024 от 11.06.2024 о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по состоянию на 17.05.2024 в размере 13018,05 руб.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1876/2024 от 11.06.2024, в связи с подачей Нырка В.Г. письменных возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 20).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 28.06.2024, а с настоящим иском МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд 12.12.2024 (л.д. 4-10), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доказательств оплаты задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 23.12.2021 по 17.05.2024, по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 17.12.2021 по 17.05.2024, по пене по транспортному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024, по пене по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 17.10.2023 по 17.05.2024, по пене по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года за период с 29.12.2023 по 17.05.2024, по пене по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года за период с 30.01.2024 по 17.05.2024, по пене по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года за период с 01.03.2024 по 17.05.2024, по пене по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года за период с 29.03.2024 по 17.05.2024, по пене по налогу на профессиональный доход за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 17.05.2024, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате транспортного налога, налога на имущество и налога на профессиональный доход налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по пени по транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на профессиональный доход.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с Нырка В.Г. задолженности: - по пене по транспортному налогу за 2020 год за период с 23.12.2021 по 17.05.2024 в сумме 5 947,58 руб.; - по пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 17.12.2021 по 17.05.2024 в сумме 502,05 руб.; - по пене по транспортному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 1 541,78 руб.; - по пене по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 198,38 руб.; - по пене по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года за период с 29.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 27,25 руб.; - по пене по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года за период с 30.01.2024 по 17.05.2024 в сумме 64,87 руб.; -по пене по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года за период с 01.03.2024 по 17.05.2024 в сумме 14,46 руб.; - по пене по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года за период с 29.03.2024 по 17.05.2024 в сумме 44,46 руб.; - по пене по налогу на профессиональный доход за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 17.05.2024 в сумме 9,39 руб.; всего в сумме 8 351,41 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене на транспортный налог, по пене по налогу на имущество физических лиц, по пене по налогу на профессиональный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность: по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 23.12.2021 по 17.05.2024 в сумме 5 947,58 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 17.12.2021 по 17.05.2024 в сумме 502,05 рублей; по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 1 541,78 рублей; по пене по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 17.10.2023 по 17.05.2024 в сумме 198,38 рублей; по пене по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года за период с 29.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 27,25 рублей; по пене по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года за период с 30.01.2024 по 17.05.2024 в сумме 64,87 рублей; по пене по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года за период с 01.03.2024 по 17.05.2024 в сумме 14,46 рублей; по пене по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года за период с 29.03.2024 по 17.05.2024 в сумме 44,46 рублей; по пене по налогу на профессиональный доход за март 2024 года за период с 03.05.2024 по 17.05.2024 в сумме 9,39 рублей, а всего в сумме 8 351 (восемь тысяч триста пятьдесят один) рубль 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Алешникова

Решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2025 г.