Решение по делу № 2А-1629/2023 от 19.04.2023

Административное дело 2а-1629/2023 (УИД № 62RS0002-01-2023-000714-02)

Решение

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Васильевой М.А., при секретаре судебного заседания Мищенко О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней и взыскании штрафа непредставление налоговой декларации,

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней и взыскании штрафа непредставление налоговой декларации.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростеинвентаризация» в порядке п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ административный ответчик владеет на праве собственности следующим видом имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

За указанные объекты налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 520 рублей. Оплата отсутствует.

За неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику начислены пени в размере 20 рублей 76 копеек.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 578 рублей. Налог не оплачен. за неуплату налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени в сумме 2 рубля 17 копеек

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п.4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности следующими земельными участками:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ году налогоплательщику ФИО1 как собственнику земельных участков за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен земельный налог в сумме 3 233 рубля. Налог не оплачен. За неуплату земельного налога начислены пени в сумме 129 рублей 10 копеек.

В ДД.ММ.ГГГГ году начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 381 рубль, налог не оплачен. За неуплату земельного налога начислены пени в сумме 5 рублей 18 копеек.

Налогоплательщик-физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области по своему месту жительства.

На основании сведений, поступивших в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ их Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по РО, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году реализовала объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером №

В ходе проведения камеральной налоговой проверки «Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученный от продажи либо дарения объектов недвижимости» было выявлено, что в нарушение п.1 ст. 210, п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не задекларировала и не уплатила налог на доходы физических лиц в связи с реализацией в ДД.ММ.ГГГГ году объекта недвижимости, а именно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>), с кадастровым номером №, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

Инспекцией был составлен акт проверки от ДД.ММ.ГГГГ №№, а также принято решение от ДД.ММ.ГГГГ года №№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в размере <данные изъяты> рублей (с учетом смягчающих обстоятельств), штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере <данные изъяты> рублей (с учетом смягчающих обстоятельств).

Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ года. В установленный срок налог не оплачен. За неуплату налогу начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Размер штрафа за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ составляет – <данные изъяты> рублей, согласно расчета: <данные изъяты> рублей. С учетом 1 смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составит <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ года. Декларация в установленный Кодексом срок не представлена. Размер штрафа за непредставление декларации в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей. (<данные изъяты>.). С учетом 1 смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составит <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

По материалам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен Акт №№ ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом вынесено решение №№, которое ДД.ММ.ГГГГ года было отменено. С ФИО1 подлежит взысканию штраф за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику по почте были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ), №№ от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей налоговым органом в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ по почте были направлены требования об уплате налога и пеней №№ от ДД.ММ.ГГГГ года (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.); №№ от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.); №№ от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.).

До настоящего времени обязанность по уплате вышеуказанных платежей административным ответчиком не исполнена.

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года вынесенный судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

С учётом изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения<данные изъяты> задолженность в сумме 6 396 рублей 21 копейка, из которых:

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, вид платежа – штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ) – 500 рублей;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 520 рублей;

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – 20 рублей 76 копеек;

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – 578 рублей;

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 рубля 17 копеек;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 233 рубля;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 129 рублей 10 копеек;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 381 рубль;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 5 рублей 18 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области не явился, о рассмотрении дела извещён, в административном исковом заявлении имеется просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась по адресу регистрации, однако судебная корреспонденция возвращена в суд.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) из органов, осуществляющих учёт объектов недвижимости, административный ответчик ФИО1 являлась владельцем

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года земельным участком, расположенным по адресу: г. <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года земельным участком, расположенным по адресу: г. <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>

Факт принадлежности ФИО1 вышеуказанного имущества не оспаривался административным ответчиком по делу.

Являясь владельцем земельных участков, ФИО1 силу ст. ст. 388, 389 НК РФ обязана уплачивать земельный налог в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Ставка налога установлена Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 №384-III «Об установлении земельного налога».

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Инспекцией ФИО1 исчислен земельный налог

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 392 рубля за объект налогообложения земельный участок с кадастровым номером №, согласно следующего расчета: (<данные изъяты>));

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 841 рубль за объект налогообложения земельный участок с кадастровым номером №, согласно следующего расчета: (<данные изъяты>));

- за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 381 рубль за объект налогообложения земельный участок с кадастровым номером №, согласно следующего расчета: (<данные изъяты>

Указанный расчёт стороной административного ответчика не оспорен, проверен судом и признан правильным.

Согласно статье 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования является следующее имущество:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершённого строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п.2 ст. 403 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п.8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории г. Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401-II (ред. от 30.07.2020) «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Налоговая ставка в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей, составляет - 0,25%.

Налоговая ставка в отношении жилых домов составляет - 0,3 процента в отношении

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности:

- с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м.;

- с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадью <данные изъяты> кв.м.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за объект налогообложения жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в сумме 520 рублей, согласно следующего расчёта:

(<данные изъяты>)).

За ДД.ММ.ГГГГ год инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за объекты налогообложения в сумме 578 рублей, согласно следующего расчета:

- за объект жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № в сумме 390 рублей (<данные изъяты>));

- за объект квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер № в размере 188 рублей. Размер налога определен в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из суммы налога за предыдущий налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года – 2 052 рубля, с учетом коэффициента 1.1).

Стороной административного ответчика указанные обстоятельства не оспаривались, расчёт судом проверен и признан верным.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ следует, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно указанному требованию налогового законодательства в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено:

- налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, направлено ДД.ММ.ГГГГ года почтой;

- налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ года на уплату земельного налога в сумме 1 381 рубль и налога на имущество физических лиц в сумме 578 рублей за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, направлено по почте 21 сентября 2021 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела копиями налоговых уведомлений; копией списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ года, копией списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога налоговым органом были начислены пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 129 рублей 10 копеек, согласно следующего расчета:

За объект налогообложения с кадастровым номером № в сумме 73 рубля 52 копейки:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года - 28 рублей 69 копеек <данные изъяты>

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 9 рублей 67 копеек (<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 15 рублей 34 копейки ((<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 13 рублей 84 копейки ((<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ – 5 рублей 98 копеек ((<данные изъяты>).

За объект налогообложения с кадастровым номером № в сумме 55 рублей 58 копеек:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 21 рубль 69 копеек (<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 7 рублей 31 копейка <данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 11 рублей 60 копеек ((<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 10 рублей 46 копеек ((<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 4 рубля 52 копейки ((<данные изъяты>).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога налоговым органом были начислены пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за объект налогообложения с кадастровым номером № в сумме 5 рублей 18 копеек, согласно следующего расчета:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года ДД.ММ.ГГГГ года – 5 рублей 18 копеек (1 <данные изъяты>).

Также в связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за объект налогообложения – жилой дом, с кадастровым номером № налоговым органом были начислены пени 20 рублей 76 копеек, согласно следующего расчета:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 8 рублей 10 копеек (<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 2 рубля 73 копейки (<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 4 рубля 33 копейки (<данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года – 3 рубля 91 копейка <данные изъяты>);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года –1 рубль 69 копеек (<данные изъяты>).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за объекты налогообложения налоговым органом были начислены пени в размере 2 рубля 17 копеек, согласно следующего расчета:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ –2 рубля 17 копеек (<данные изъяты>.

Представленный административным истцом в материалы административного дела расчёт недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени произведён истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой земельного налога Межрайонная ИФНС России №1 по Рязанской области на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ направила административному ответчику

- ДД.ММ.ГГГГ года требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, срок уплаты по которому – ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ года требование №№ об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, срок уплаты по которому – ДД.ММ.ГГГГ года.

Факт направления налогоплательщику указанных требований подтверждается копиями списка почтовых отправлений.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 штрафа за непредставление налоговой декларации, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов дела следует, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 произвела отчуждение земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки было выявлено, что ФИО1 не задекларировала и не уплатила налог на доходы физических лиц в связи с реализацией в 2020 году объекта недвижимости, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ года №№ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в не предоставлении декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода от продажи земельного участка в срок до ДД.ММ.ГГГГ года. Налогоплательщику был доначислен налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., а также штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей, начислены пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В адрес налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года направлено требование №№ об уплате налога, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года. Срок исполнения по требованию – ДД.ММ.ГГГГ года. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Административный истец указывает, что ДД.ММ.ГГГГ года Управлением отменено решение Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части сумм налога в размере <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 Кодекса за неуплату налога <данные изъяты> рублей, штрафа, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса за непредставление налоговой декларации – <данные изъяты> рублей.

Таким образом, с налогоплательщика ФИО1 подлежит уплате штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 Налогового кодекса за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год в суме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей).

Поскольку в ходе камеральной проверки установлено, что административным ответчиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, налоговым органом правомерно принято решение в порядке пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в сумме 500 рублей.

МИФНС №1 по Рязанской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате налогов и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Определением И.о. мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г. Рязани – мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ года отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки было подано в Московский районный суд г. Рязани 07 марта 2023 года в течение срока, предусмотренного Налоговым кодексом РФ после отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности и пени по земельному налогу не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней и взыскании штрафа непредставление налоговой декларации - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области задолженность в сумме 6 396 рублей 21 копейка, из которых:

- налог на имущество за 2019 год – 520 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2019 год – 20 рублей 76 копеек;

- налог на имущество за 2020 год – 578 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2020 год – 2 рубля 17 копеек;

- земельный налог за 2019 год – 3 233 рубля;

- пени по земельному налогу за 2019 год – 129 рублей 10 копеек;

- земельный налог за 2020 год – 1 381 рубль;

- пени по земельному налогу за 2020 год – 5 рублей 18 копеек.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Рязань государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись М.А.Васильева

Копия верна. Судья М.А.Васильева