34RS0003-01-2025-002178-72 Дело № 2а-1563/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 11 сентября 2025г.
Кировский районный суд г.Волгограда в составе
председательствующего судьи Медведевой А.Ф.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Абраамян А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО8, о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО10, в обоснование требований указала, что ФИО11 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности имеется 1/2 доля жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>. Обязанность по уплате соответствующих видов налогов административным ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислены пени. В адрес ФИО9 направлено требование об уплате налога № 76198 от 23.07.2023, которое до настоящего времени не исполнено. Просила взыскать с ФИО12 задолженность по земельному налогу за 2014-2022 г.г. в размере 5761 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016г.г. в размере 405 рублей, пени в размере 2829 руб. 45 коп.
Определением суда от 04.08.2025 к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены законные представители несовершеннолетнего административного ответчика ФИО13 – ФИО2 и ФИО1 (л.д.25).
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 11 по Волгоградской области не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административные ответчики – несовершеннолетняя ФИО26 и ее законные представители ФИО2 и ФИО1 в судебном заседании требования признали частично.
Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Кировского районного суда г.Волгограда в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав письменные доказательства, выслушав доводы сторон, представленные в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 г. N 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 г., на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
В соответствии с частью 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.
С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).
Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.
С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года №5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Как следует из материалов дела, несовершеннолетняя ФИО14, <ДАТА> года рождения, с 28.11.2012 является собственником 1/2 доли жилого дома и 1/2 доли земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> (л.д.33-43).
Согласно ответа на запрос суда отдела ЗАГС администрации Кировского района г. Волгограда от 16.07.2025, родителями ФИО15 являются ФИО3 и ФИО1 (л.д.44).
В связи с наличием в собственности ФИО16 недвижимого имущества она является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.
В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:
-№63902469 от 06.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 1337 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 155 рублей (л.д.56);
-№34095276 от 24.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1479 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 180 рублей (л.д.62).
-№29686621 от 12.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1479 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 193 рубля (л.д.57);
-№36500629 от 10.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1479 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 200 рублей (л.д.58).
-№6228148 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1479 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 205 рублей (л.д.55);
-№17981670 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1479 рублей (л.д.63).
-№9422349 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 1020 рублей (л.д.59).
-№92058945 от 31.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1020 рублей (л.д.60).
-№188003222 от 02.08.2024 об уплате земельного налога за 2023 год в размере 1020 рублей (л.д.61).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО25 начислена пеня и направлены требования об уплате задолженности:
-№5336 от 05.02.2019 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017г., сроком уплаты до 19.03.2019 (л.д.68);
-№6924 от 12.02.2020 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018г., сроком уплаты до 27.03.2020 (л.д.69);
-№8624 от 14.02.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016г., сроком уплаты до 02.04.2018 (л.д.70);
-№15942 от 16.12.2016 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015г., сроком уплаты до 14.02.2017 (л.д.71);
-№18735 от 07.06.2022 об уплате земельного налога за 2020г., сроком уплаты до 23.11.2022 (л.д.72);
Своевременное принятие инспекцией мер к взысканию в судебном порядке задолженности означает наличие у налогового органа возможности взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Поскольку уплата налога ФИО17 не произведена, налоговым органом последнему выставлено требование об уплате налога № 76198 по состоянию на 23.07.2023, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 (л.д.16-17, 23).
Требование об уплате налога оставлено без исполнения.
Согласно письменных пояснений административного истца, задолженность по земельному налогу в сумме 5761 руб. у ФИО18 образовалась за 2014-2022г.г., задолженность по налогу на имуществу в сумме 405 руб. образовалась за 2014-2016 г.г. (л.д.46-47).
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 90 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО19 о взыскании задолженности по налогам по требованию № 76198 от 23.07.2023.
Определением мирового судьи судебного участка №90 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 25.03.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО20 было отказано по основаниям, указанным в п. 3 ч.3 ст. 129 КАС РФ (л.д.7).
До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком и его законными представителями в полном объеме не погашена.
Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и пени поступило в Кировский районный суд г. Волгограда 02.07.2025, то есть срок обращения с иском в суд административным истцом был пропущен.
Одновременно, при подаче административного искового заявления, административный истец просил восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО21
Разрешая ходатайство административного истца, суд учитывает, что инспекция является специализированным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью оплаты, профессиональным участником налоговых правоотношений, вследствие чего ему должны быть известны правила обращения в суд с названным иском.
Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленные законом сроки, материалы дела не содержат.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, суд полагает необходимым отказать в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 и ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО24, задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 г.г., а также пени по ним в настоящем деле у суда не имеется.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления налогового органа.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах ФИО23, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2022 г.г. в размере 5761 рубль, налогу на имущество за 2014-2016 г.г. в размере 405 рублей, пени в размере 2829 рублей 45 копеек,- отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ А.Ф. Медведева
Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 15 сентября 2025г.
Председательствующий /подпись/ А.Ф. Медведева
подлинник документа находится в
Кировском районном суде города Волгограда
в материалах дела № 2а-1563/2025
34RS0003-01-2025-002178-72