Решение по делу № 2А-5040/2022 от 17.11.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-5040/2022 <***>

УИД- 66RS0003-01-2022-004272-23

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд 18.07.2022 с административным иском к ФИО1, *** г.р., <***> (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик с 29.07.2008 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, которые обязан уплачивать в бюджет самостоятельно. Кроме того, налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ получены сведения о регистрации за ответчиком имущества, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2019 г. в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика со сроком уплаты. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2020 гг., а также налога на имущество физических лиц за 2019 г., в связи с чем ответчику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ и в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ направлены требования об уплате недоимки со сроком такой уплаты. Поскольку недоимка не была уплачена, налоговый орган обращается за ее взысканием в судебном порядке. Мировым судьей по заявлению ИФНС был выдан судебный приказ № 2а-1396/2021 от 24.05.2021 о взыскании недоимки. Определением мирового судьи от 25.04.2022 судебный приказ был отменен. После отмены судебного приказа недоимка не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 27 786,10 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2020 г.: налог – 19 389,49 руб., пени – 109,87 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 202 г.: налог – 8 040,94 руб., пени – 45,57 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 г.: налог – 199 руб., пени – 1,23 руб.

Судом иск принят к производству, заведено дело № 2а-5040/2022.

Также Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также –истец, налоговый орган) обратилась в суд 29.07.2022 с административным иском к ФИО1, *** г.р., <***> (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик с 29.07.2008 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, которые обязан уплачивать в бюджет самостоятельно. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 гг., в связи с чем ответчику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ и в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ направлены требования об уплате недоимки со сроком такой уплаты. Поскольку недоимка не была уплачена, налоговый орган обращается за ее взысканием в судебном порядке. Мировым судьей по заявлению ИФНС был выдан судебный приказ № 2а-385/2021 от 03.03.2021 о взыскании недоимки. Определением мирового судьи от 20.06.2022 судебный приказ был отменен. После отмены судебного приказа недоимка не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 60 375 руб., в том числе:

Судом иск принят к производству, заведено дело № 2а-5353/2022.

Определением суда от 15.09.2022 дела объединены в одно производство № 2а-5040/2022.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснял, что он не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя; по факту такой регистрации неустановленным лицом неоднократно обращался в правоохранительные органы в 2011 и 2022 гг., однако, в возбуждении уголовного дела ему было отказано; также неоднократно ставил в известность об этом факте ИФНС. Настаивает, что подписи в документах на регистрацию ему не принадлежат, однако, от проведения судебной почерковедческой экспертизы он отказывается. В связи с указанным, просит не взыскивать с него страховые взносы. Не оспаривал наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., пояснял, что готов его уплатить, однако, ему не известны реквизиты.

Представитель административного истца в суд не явился, в иске просит рассмотреть дела в свое отсутствие.

При таких обстоятельствах, с учетом мнения ответчика, суд определил рассмотреть дело в отсутствие стороны истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также дело мирового судьи № 2а-1396/2021 и дело № 2а-385/2021, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- квартира, ***, доля в праве – 1/4, дата регистрации права собственности – 28.12.2009.

При таких обстоятельствах, ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в налоговом уведомлении № 41470794 от 03.08.2020 в сумме 199 руб., исходя из инвентаризационной стоимости объекта – 794194 руб., доли в праве – 1/4, налоговой ставки – 0,10%, периода владения в 2020 году – 12/12. Срок добровольной уплаты – в соответствии с налоговым законодательством, то есть, до 01.12.2020.

Суд, проверив расчет, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налога не оспаривались.

Налоговое уведомление направлено ответчику 02.10.2020 почтой, в подтверждение чего приложен почтовый реестр.

В срок, установленный в законе, сумма налога не была уплачена, что ответчиком не оспорено.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный в уведомлении, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 4,25 руб., исходя из суммы задолженности – 199 руб., 1/300 ставки ЦБ РФ за указанный период просрочки, размер которой составил 4,25%.

По правилам ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование № 7096 об обязанности уплатить задолженность, имеющуюся по состоянию на 08.02.2021, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме: налог – 199 руб., пени – 1,92 руб., со сроком добровольной уплаты – до 24.03.2021.

Налоговое уведомление направлено ответчику 16.02.2021 почтой, в подтверждение чего приложен почтовый реестр.

Доказательств уплаты недоимки ответчик не представил.

Кроме того, как указывает ИФНС, ***1, *** г.р., <***>, с 29.07.2008 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Факт такой регистрации подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, представленной в материалы дела.

Судом также были запрошены копии документов регистрационного дела, из которых установлено, что 22.07.2008 на основании заявления ФИО1, заверенного 04.07.2008 нотариально (нотариус ФИО2), представителем по доверенности от 04.07.2008, выданной в простой письменной форме, на имя ФИО3, на представление интересов ФИО1 по его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом произведена регистрация ФИО1, 06.11.1971, в качестве индивидуального предпринимателя путем принятия решения о государственной регистрации № 1102 от 29.07.2008 с присвоением номера регистрации (ЕГРИП) № 308667021100036 от 29.07.2009; кроме того, 22.10.2008 на основании аналогично оформленного заявления были внесены изменения в ЕГРИП в части сведений о видах экономической деятельности. Также материалы регистрационного дела содержат нотариально заверенную копию паспорта ФИО1 (серия 65 04 884131), выданного 28.11.2003 (в настоящее время у ответчика иной паспорт в связи с достижением 45-летия), нотариальную доверенность (нотариус ФИО2) от 11.08.2008 на представление интересов индивидуального предпринимателя ФИО4 – ФИО5 и(или) ФИО6, сроком на три года, с правом передоверия, а также доверенность в простой письменной форме от 20.10.2008 на представление интересов индивидуального предпринимателя ФИО4 – ФИО3.

Доводы ответчика о том, что такая регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена без его согласия – судом отклоняются, как голословные, не подтвержденные соответствующими доказательствами с его стороны. Обращения ответчика в правоохранительные органы в 2011 и 2022 гг. (с разницей в 11 лет) о мошенничестве неустановленных лиц по факту такой регистрации не свидетельствуют о доказанности таких обстоятельств, поскольку, уголовные дела не заведены, постановления об отказе ответчиком не оспаривались в установленном порядке.

Кроме того, ничто не препятствовало ответчику, осведомленному о факте незаконной, по его мнению, регистрации в качестве индивидуального предпринимателя обратиться в налоговый орган с заявлением о такой регистрации еще в 2011 году или ранее, как только узнал.

Относительно оспаривания ответчиком своей подписи в заявлении на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и в доверенностях, имеющихся в регистрационном деле, судом было разъяснено право на проведение судебной почерковедческой экспертизы, представлении иных документов, содержащих свободные образцы подписи за период с 2008 года. Ответчик отказался от проведения судебной почерковедческой экспертизы и от представления дополнительных документов.

Согласно ч. 1 ст. 81 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в случае оспаривания подлинности подписи на документе или ином письменном доказательстве лицом, подпись которого имеется на нем, суд вправе получить образцы почерка для последующего сравнительного исследования.

В силу ч. 1 ст. 79 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации при возникновении в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства, ремесла, суд назначает экспертизу. Проведение экспертизы может быть поручено судебно-экспертному учреждению, конкретному эксперту или нескольким экспертам.

Заключение эксперта в силу ст. ст. 86, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации является доказательством по делу.

Более того, как указано выше, заявление ФИО1 о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя было представлено в налоговый орган нотариально удостоверенным, в связи с чем, подпись ФИО1 на данном заявлении была удостоверена непосредственно нотариусом.

При таких обстоятельствах, на момент рассмотрения дела судом, надлежащих доказательств того, что регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.07.2008 по 14.12.2020 была осуществлена в нарушение закона путем мошеннических действий неустановленных лиц суду не было представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что ответчиком данные обстоятельства не оспорены в установленном порядке и признаются действительными.

Индивидуальные предприниматели, согласно статье 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в сроки установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017-2018 гг. в общей сумме: ОПС – 49945 руб. (23400+25545), ОМС – 10430 руб. (4590+5840), а также за 2020 г. (за период с 01.01.2020 по 14.12.2020) в общей сумме: ОПС – 19389,49 руб., ОМС – 8040,94 руб.

Указанные суммы ответчиком самостоятельно не были уплачены в срок, установленный законом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов, ответчику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование:

- № 8545 об уплате страховых взносов по состоянию на 09.04.2018: за 2017 г.: ОПС – 23400 руб., пени; ОМС – 4590 руб., пени. Срок уплаты – до 27.04.2018; доказательств направления не представлено;

- № 11 об уплате страховых взносов по состоянию на 21.01.2019: за 2018 г.: ОПС – 26 545 руб., пени; ОМС – 5 840 руб., пени. Срок уплаты – до 08.02.2019; доказательств направления не представлено;

- № 7096 об уплате страховых взносов по состоянию на 08.02.2021: за 2020 г.: ОПС – 19 389 руб., пени; ОМС – 8040,94 руб., пени. Срок уплаты – до 24.03.2021; направлено почтой 16.02.2021, о чем представлен почтовый реестр.

Истцом, в нарушение положений ч. 4 ст. 286 КАС РФ не представлены суду доказательства направления ответчику требований №№ 8545 и 11. В ответе на судебный запрос указано, что почтовые реестры за указанный период уничтожены в связи с истечением срока хранения. Представленные к ответу сканы из программного комплекса ИФНС судом не принимаются в качестве надлежащих доказательств направления указанных требований в адрес ответчика, поскольку, из них не представляется возможным установить факт такого направления (отсутствует идентификационный номер/трек-номер/ШПИ почтового отправления).

Кроме того, ответчик также не подтвердил факт получения указанных требований №№ 8545 и 11.

Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Как следует из материалов дела № 2а-1396/2021, налоговый орган 17.05.2021 обратился к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в виде налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 199 руб., пени – 1,92 руб.; страховых взносов за 2020 г. по ОПС в сумме 19389,49 руб., пени – 109,87 руб., по ОМС в сумме 8040 руб., пени – 45,57 руб., что в установленный законом срок – в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения по требованию № 7096 об уплате страховых взносов по состоянию на 08.02.2021, со сроком уплаты – до 24.03.2021.

Мировым судьей 24.05.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-1396/2021.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 25.04.2022.

С административным иском о взыскании указанной задолженности (в виде налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 199 руб., пени – 1,92 руб.; страховых взносов за 2020 г. по ОПС в сумме 19 389,49 руб., пени – 109,87 руб., по ОМС в сумме 8040 руб., пени – 45,57 руб.) истец обратился 18.07.2022, что также с соблюдением срока (6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, сроки обращения к мировому судье и с административным иском налоговым органом по указанным требованиям соблюдены.

Как следует из материалов дела № 2а-385/2021, налоговый орган 24.02.2021 обратился к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в виде страховых взносов за 2017, 2018 гг. по ОПС в общей сумме 49 945 руб., пени – 2057,86 руб., по ОМС в общей сумме 10 430 руб., пени – 403,67 руб., что с нарушением срока, установленного законом, так как, по требованию № 8545 об уплате страховых взносов по состоянию на 09.04.2018: за 2017 г.: ОПС – 23 400 руб., пени; ОМС – 4 590 руб., пени, срок уплаты – до 27.04.2018, следовательно, истек 27.10.2018; по требованию № 11 об уплате страховых взносов по состоянию на 21.01.2019: за 2018 г.: ОПС – 26 545 руб., пени; ОМС – 5 840 руб., пени, срок уплаты – до 08.02.2019, следовательно, истек 08.08.2019.

Мировым судьей 03.03.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-385/2021, которым взыскана задолженность в виде страховых взносов за 2017, 2018 гг. по ОПС в общей сумме 49 945 руб., пени – 2 057,86 руб., по ОМС в общей сумме 10 430 руб., пени – 403,67 руб.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 20.06.2022.

С административным иском о взыскании указанной задолженности (в виде страховых взносов за 2017, 2018 гг. по ОПС в общей сумме 49 945 руб., пени – 2 057,86 руб., по ОМС в общей сумме 10 430 руб., пени – 403,67 руб.) истец обратился 29.07.2022, что с соблюдением срока (6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, срок обращения к мировому судье истцом был пропущен, срок обращения с административным иском налоговым органом по указанным требованиям соблюден.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

При этом, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, требования иска о взыскании недоимки в виде страховых взносов за 2017, 2018 гг. по ОПС в общей сумме 49 945 руб., по ОМС в общей сумме 10 430 руб., по требованию № 8545 об уплате страховых взносов по состоянию на 09.04.2018; по требованию № 11 об уплате страховых взносов по состоянию на 21.01.2019 – не подлежат удовлетворению на общую сумму 60375 руб.

В остальной части, а именно: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 199 руб., пени – 1,23 руб.; страховые взносы за 2020 г. по ОПС в сумме 19 389,49 руб., пени – 109,87 руб., по ОМС в сумме 8 040 руб., пени – 45,57 руб., по требованию №7096 об уплате страховых взносов по состоянию на 08.02.2021 – требования иска подлежат удовлетворению на общую сумму 27786,10 руб., поскольку, доказательств уплаты данной недоимки ответчиком не представлено, а равно, и доказательств освобождения от обязанности по ее уплате.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 27786,10 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 1033,58 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ***1, *** г.р., <***>, адрес регистрации по месту жительства: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 27786,10 руб., по требованию от 08.02.2021 № 7096, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2020 г.: налог – 19 389,49 руб., пени – 109,87 руб.

Реквизиты для уплаты:

Банк получателя Уральское ГУ Банка России//УФК по Свердловской области г.Екатеринбург, БИК 016577551, р/счет № <***>.

Получатель УФК Свердловской области (Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, ИНН/КПП <***>/667001001, ОКТМО 65701000, счет №03100643000000016200.

КБК 18210202140061110160 налог, 18210202140062110160 – пени.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 202 г.: налог – 8 040,94 руб., пени – 45,57 руб.

Реквизиты для уплаты:

КБК 18210202103081013160 налог, 18210202103082013160 – пени.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 г.: налог – 199 руб., пени – 1,23 руб.

Реквизиты для уплаты:

КБК (имущество) 18210601020041000110 -налог, КБК 18210601020042100110 – пени.

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – отказать.

Взыскать с ***1, *** г.р., <***>, адрес регистрации по месту жительства: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1033,58 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья <***> Е.А. Шимкова