Решение по делу № 2А-1515/2023 от 15.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество.

УИД 61RS0020-01-2023-001666-97

Дело № 2а-1515/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской областив составе:

председательствующего судьи Пушкаревой В.М.,

при секретаре Заярской Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1515/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 205 739 руб., пени в сумме 925 руб. 83 коп. (КБК 18210601010031000110, ОКТМО 45377000 - налог на имущество; КБК 18210601010032100110, ОКТМО 45377000 - пени по налогу на имущество), а всего 206 664 руб. 83 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 г. (восемь месяцев) по сроку уплаты 01.12.2022 в отношении принадлежащего ФИО1 имущества:

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговый период 2021 г.) – 3964587 руб., в сумме 39 646 руб.;

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>4, кадастровой стоимостью (налоговый период 2021 г.) – 7682487 руб., в сумме 76 825 руб.;

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговый период 2021 г.) – 682189 руб., в сумме 6 822 руб.;

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговый период 2021 г.) – 8244614 руб., в сумме 82 446 руб.

Всего сумма налога к уплате составляет 205 739 руб., о чем ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 заказной корреспонденцией.

В установленный срок - 01.12.2022 обязанность по уплате налога на имущество в сумме 205 739 руб. налогоплательщиком не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественного налога за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 205 739 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены согласно представленному расчету пени в размере 925 руб. 83 коп. за период с 02.12.2022 по 15.12.2022. До настоящего времени указанная сумма налога и пени, в бюджет не поступили.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование № от 20.12.2022 по уплате налогов, пени, в которых налогоплательщику сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пени. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, недоимка не погашена.

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому cудье судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1272/2023 о взыскании налога и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 22.06.2023 отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.48 НК РФ, а также гл.32 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 12 по Ростовской области просит требования удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме, а также представил письменные пояснения на возражения и ходатайства административного ответчика, в которых указывает, что из положений п. 4 ст. 85, п.4 ст.391, п. 2 ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 НК РФ).Соглашением между Росреестром и ФНС России от 3 сентября 2010 г. N ММВ-27-11/9/37 предусмотрено, что обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при представлении сведений в соответствии со ст. 85, 391, 396 НК РФ. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области (Росреестр), представленным в рамках статьи 85 Налогового кодекса, ФИО1 с 06.08.2019 по 06.09.2021 являлась собственником объектов недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами №, №, №, №. Учитывая, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, то полагает, что налоговый орган обоснованно начислил ФИО1 налог на имущество, исходя из представленных регистрирующими органами сведений, согласно которым именно за административным ответчиком в 2020 году были зарегистрированы спорные объекты недвижимости. При этом административным ответчиком не оспорено, что сведения о прекращении права собственности на спорные объекты недвижимости внесены в ЕГРН только 06.09.2021. Вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника. Признание гражданско-правовой сделки недействительной в данном случае не изменяет налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов. Согласно сведениям налогового органа, право собственности на спорные объекты ФИО1 возникло 06.08.2019 и прекращено 06.09.2021, то есть в период до 06 сентября 2021 включительно она являлась собственником данных объектов недвижимости. Сведениям и о том, что принадлежащее в 2021 г. ФИО1 недвижимое имущество входит в состав общего имущества многоквартирного дома Инспекция не располагает и доказательств этого административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание сведений не представила.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положения п.2 ст.69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.6 ст.6.1, п.4 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из текста ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

На основании п. 3 ст. 402 НК РФ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем которым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ.

Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных в г. Москве, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, определен Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».

Налоговые ставки, в соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно пункту 4 статьи 1 Закона г. Москвы ставка налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, установлена в 2017 году в размере 1,4% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, в 2018 году и последующих периодах - 1,5%.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 по состоянию на 2021 год принадлежало следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер № расположенные по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговый период 2020 г.) – 3964587 руб.; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговый период 2020 г.) – 7682487 руб.; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговый период 2020 г.) – 682189 руб.; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговый период 2020 г.) – 8244614 руб. и в соответствии со ст. 400 НК РФ она признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 за 2021 год по уплате исчисленного в отношении вышеуказанных объектов налога в общей сумме 205 739 руб. со сроком уплаты соответственно не позднее 01.12.2022 посредством заказной корреспонденции, однако налог уплачен не был.

Согласно требованию Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 20.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 205 739 руб. и пени в размере 925,83 руб.

Данное требование было направлено административному ответчику, однако сумма задолженности и пени оплачена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, 16.03.2022 был выдан судебный приказ № 2а-1272/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Ростовской области задолженности по налогам и пени на общую сумму 206 664,83 руб. и государственной пошлины в размере в размере 2 633 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 22 июня 2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением письменного возражения должника. Взыскателю разъяснено, что заявленное им требование может быть рассмотрено путем подачи административного иска, в порядке, установленном Главой 32 КАС РФ.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока 14.07.2023.

Учитывая, что данное требование заявлено уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, административный ответчик доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц не представил, представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, оснований для освобождения административного ответчика от вышеуказанного налога не установлено, суд при таких обстоятельствах полагает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Возражения административным ответчиком на заявленные требования в суд не представлены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 266 руб. 65 коп.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области задолженность по налогу на имущество за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 205 739 руб., пени в сумме 925,83 (КБК 18210601010031000110, ОКТМО 45377000 - налог на имущество; КБК 18210601010032100110, ОКТМО 45377000 - пени по налогу на имущество), а всего 206 664 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 266 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 15.08.2023.

Судья В.М. Пушкарева