Дело №а-78/2025

24RS0№-12

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

07 февраля 2025 года <адрес>

Ирбейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО3,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). На основании исполнительного листа №ФС 021019928 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ за 2013-2014 года службой судебных приставов по <адрес>. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 47 238 рублей 31 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени 33 918 рублей 70 копеек (47 238,31 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ)-13 319,61 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В установленный срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, сбора, пени, штрафа. До настоящего времени задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена. Просит суд взыскать с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему ФИО1 Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33 918 рублей 69 копеек.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> ФИО5, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения на иск, в котором просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме. Указывая, что им ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по налогу НДФЛ в полном объеме была погашена. Требование могло быть направлено не позднее трех месяцев с момента уплаты им всей суммы недоимки (п.1 ст.70, п.5 ст.75 НК РФ, пункт 51 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). Таким образом у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления пени на данные налог.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в результате нарушения ст.225,228 НК РФ не исчислял и не уплатил налог на доходы физических лиц от суммы дохода, полученного за услуги, оказанные ООО «МК №», ООО ЖК МаВР», ООО АПК МаВР», ООО «ТД «МаВР», ИП ФИО6 за период 2013 года по 2014 года в размере 280 605 рублей.

На основании исполнительного листа №ФС 021019928 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ за 2013-2014 года службой судебных приставов по <адрес>. Задолженность по налогу была погашена ФИО2 (через службу судебных приставов) в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Суд учитывает, что в силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2 ст.45 НК).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 было направлено требование в электронном формате через личный кабинет единого портала государственных услуг от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате об уплате налогов, сборов, пени в общей сумме 47 238 рублей 31 копейка, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-227/35/2024, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 33 918 рублей 69 копеек.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, учитывая нормы действующего законодательства, суд приходит к следующему.

Как следует из представленного апелляционного определения Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 280605 рублей не была с ФИО2 удержана добровольно, а удержана судебными приставами, в связи с чем, налоговым органом до даты удержания ДД.ММ.ГГГГ начислялись пени, что также указывает в настоящем иске налоговый агент.

Таким образом, налоговый орган подтверждает, что задолженность по налогу была погашена ФИО2 (через службу судебных приставов) в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного административным истцом расчета сумм пени, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, следует что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 47 238 рублей 31 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 918 рублей 70 копеек из расчета (47 238,31 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) - 13 319,61 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что с ДД.ММ.ГГГГ, то есть после погашения задолженности по налогу, начался исчисляться трехмесячный срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, для направления в адрес ФИО2 требования об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 918 рублей 69 копеек.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Следовательно, требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 918 рублей 69 копеек должно было быть направлено ФИО2 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, для проверки соблюдения срока обращения налогового органа с исковыми требованиями о взыскании пени за указанный выше период по данному делу, к указанному сроку (ДД.ММ.ГГГГ) необходимо прибавить срок прохождения заказного письма 6 дней, срок на исполнение 8 дней и шестимесячный срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в итоге последним днем указанного срока является ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем административным истцом требование об уплате пени по налогу на

доходы физических лиц за 2013-2014 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 918 рублей 70 копеек направлено ФИО2 только в декабре 2023 года, а заявление мировому судье о выдаче судебного приказа подано в мае 2024 года, что указывает на пропуск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срока обращения к мировому судье, а также в суд с исковыми требованиями об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 918 рублей 69 копеек.

Таким образом, административным истцом не представлены доказательства, объективно препятствующие своевременному обращению в суд налогового органа и свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Поскольку административный истец, на которого в силу закона возложена обязанность обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, не представил доказательств, отвечающих требованиям относимости, допустимости, достоверности того, что срок пропущен по уважительной причине, суд считает, что в связи с пропуском срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2012-2014 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 918 рублей 69 копеек.

В силу части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае установления факта пропуска срока подачи административного искового заявления без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска в размере 33 918 рублей 69 копеек без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 33 918 рублей 69 копеек отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в точение месяца со дня изготовления полного текста решения.

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Д.В. Пятова