Дело №а-2346/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

15 марта 2023 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Лобановской Е.А., при секретаре Долган С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за периоды 2019-2020 г.г. в размере 33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период 2019-2020 г.г. в размере 0,17 руб., транспортного налога за период 2019-2020 г.г. в размере 7877 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 годы в размере 59,72 руб., земельного налога за период 2019-2020 г.г. в размере 150 руб., пени по земельному налогу за период 2019-2020 г.г. в размере 0,73 руб. В обоснование иска указано на то, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО2 в бюджет налогов и пеней в общей сумме 8120,62 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением выставлены требования от 30.01.2019 №, от 04.02.2021 № и от 20.12.2021 №. Поскольку требования об уплате налогов и пени ФИО2 не исполнены, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 12 декабря 2022 года вынес определение об отказе УФНС России по Камчатскому краю в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. Обязанность по уплате налогов и пени ФИО2 не исполнена, Управление просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае»

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ), в частности в статье 4 Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае».

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

С учетом положений статей 402, 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанными статьями.

В силу ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником транспортных средств: мотоцикла марки «ИЖ ЮПИТЕР 5К» г.р.з. № с 26.08.1994, автомобиля «Mazda Familia» г.р.з. № с 02.11.2004, автомобиля «Suzuki Escudo» г.р.з. № с 02.11.2011, автомобиля «Тойота Платц» г.р.з. № с 28.11.2019.

В собственности у ФИО2 находятся земельные участки с кадастровыми номерами № и № с 22.01.2020 и 25.10.2019 соответственно.

С 25.10.2019 ФИО2 является собственником здания с кадастровым номером №.

Управлением сформированы налоговые уведомления от 23.06.2018 № об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 5022 руб., от 03.08.2020 № об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3895 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 12 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4 руб., от 01.09.2021 № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3982 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 138 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 29 руб.

Управлением указано, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5022 руб. налогоплательщиком уплачена самостоятельно. Прочие задолженности по приведенным выше налогам ФИО2 не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлены требования от 30.01.2019 № об уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу в размере в сумме 5095,4 руб., от 04.02.2021 № об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пеней на сумму 3946,46 руб., от 20.12.2021 № об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пеней на сумму 4167,67 руб.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая положения пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования от 30.01.2019 № на сумму 5095,4 руб., срок подачи в суд заявления о взыскании суммы задолженности по указанному требованию истек 26 сентября 2019 года.

Управлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, мотивированное неисполнением налогоплательщиком в установленные законом сроки обязанности по уплате обязательных платежей в добровольном порядке.

Факт неуплаты налогоплательщиком обязательных платежей в добровольном порядке сам по себе не может служить основанием для нарушения налоговыми органами порядка взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, регламентированного действующим законодательством.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут быть признаны уважительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Управлением каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, не приведено.

При таких данных право Управления на взыскание с ФИО2 задолженности по требованию от 30.01.2019 № следует признать утраченным в связи с пропуском установленного законом срока принудительного взыскания.

Учитывая тот факт, что указанная в требовании от 30.01.2019 № сумма транспортного налога в размере 5022 руб., ФИО2 уплачена самостоятельно, пеня по транспортному налогу в размере 73,40 руб. взысканию не подлежит.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая положения абзацев 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требований от 14.02.2021 № на сумму 3946,46 руб. и от 20.12.2021 № на сумму 4167,67 руб., срок подачи в суд заявления о взыскании суммы задолженности по указанным требованием не истек, вследствие чего вопрос о его восстановлении в судебном заседании рассмотрению не подлежит.

При расчете общей суммы налогов, пеней, подлежащей взысканию с ФИО2 по требованиям от 14.02.2021 № и от 20.12.2021 №, установлено, что такая сумма налогов, пеней, не превысила 10 000 рублей.

Вместе с тем, учитывая, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям (ч. 1 ст. 178 КАС), а возможность повторной подачи Управлением заявления о взыскании налогов, пеней по требованиям от 14.02.2021 № и от 20.12.2021 № после принятия судом решения, действующим законодательством не предусмотрена, суд находит возможным взыскать с ФИО2 неуплаченную на момент рассмотрения дела недоимку по налогам и пене, указанную в требованиях от 14.02.2021 № и от 20.12.2021 №.

Расчет задолженности по налогам и пене судом проверен.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Петропавловска-Камчатского, №, проживающего в г. Петропавловске-Камчатском, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю недоимку за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб., за 2019 год по транспортному налогу в размере 3895 руб., за 2019 год по земельному налогу в размере 12 руб., за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 29 руб., за 2020 год по транспортному налогу в размере 3982 руб., за 2020 год по земельному налогу в размере 138 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 0,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,13 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 35,31 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 17,92 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 0,11 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,62 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Е.А. Лобановская

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

УИД 41RS0№-62