Решение по делу № 2А-429/2025 от 03.06.2025 | Бугурусланский районный суд (Оренбургская область)

№ 2а-429/2025

УИД 56RS0007-01-2025-000590-97

Решение

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Азнабаевой А.Р.,

при секретаре Музоваткиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском, указывая на то, что Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- 1/1 объекта недвижимости с кадастровым номером № общей площадью 106,7, расположенный по адресу: № дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 318 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц 2022 год не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано:

- транспортное средство <данные изъяты> мощностью 72,08 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) -г/з <данные изъяты>

- транспортное средство <данные изъяты> мощностью 106,05 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - г/з <данные изъяты>

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- транспортный налог за 2018 год в размере 2698,00 руб.

- транспортный налог за 2019 год в размере 735,00 руб.

- транспортный налог за 2019 год в размере 1361,00 руб.

- транспортный налог за 2022 год в размере 1102,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес> кадастровый номер № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- <адрес> кадастровый номер № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

- <адрес>(ориентир), кадастровый номер № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- <адрес> кадастровый номер № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен земельный налог:

- земельный налог за 2022 год в размере 55,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 165,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 1060,00 руб, г

- земельный налог за 2019 год в размере 797,00 руб.

- земельный налог за 2019 год в размере 929,00 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 944,00 руб.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11013 руб. 60 коп., в том числе пени 1658 руб. 60 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 12582 руб. 74 кой., в том числе пени 3227 руб. 74 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

3227 руб. 74 Коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3227 руб. 74 коп;

-15,39 руб. КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»;

- 912,49 руб. КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»;

- 99,31 руб. КБК № «Транспортный налог с физических лиц»;

- 107,69 руб. КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»;

- 6,24 руб. КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов»;

- 517,48 руб. КБК № «Транспортный налог с физических лиц»;

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в связи с неуплатой по следующим срокам уплаты:

КБК № «Земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 94516000 -69,00 руб, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» ОКТМО 53637428 - 752,00руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 944,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 353,00 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 597,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 929,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 165,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»

-797,00 за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-1060,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

КБК № «Транспортный налог с физических лиц»

-1361 руб за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-2698 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

КБК № «Транспортный налог с физических лиц»

- 735 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1102 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

КБК № «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений»

- 318 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем Инспекция в рамках подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 30 Белогорского судебного района Республики Крым, вынесено определение об отмене судебного приказа от 21 мая 2024 №2а-30-59/2024.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9 833,57 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2018 год в размере 2698,00 руб.

- транспортный налог за 2019 год в размере 149,74 руб.

- транспортный налог за 2019 год в размере 420,32 руб.

- транспортный налог за 2022 год в размере 1102,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 55,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 165,00 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 1060,00 руб.

- земельный налог за 2019 год в размере 177,81 руб.

- земельный налог за 2019 год в размере 207,26 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 252,76 руб.

- налог на имущество за 2022 год в размере 318,00 руб.

- сумма пени в размере 3 227,68 руб..

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, хотя о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 9 статьи 4 закона № 262-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге».

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. (свыше 183,9 кВт) составила 150 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что федеральный законодатель, устанавливая транспортный налог, связывал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года №2391-О, от 29 мая 2019 года № 1441-О).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- 1/1 объекта недвижимости с кадастровым номером № общей площадью 106,7, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также в спорный период административный ответчик являлась собственником транспортного средства № мощностью 72,08 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) -г/з <данные изъяты>

- транспортного средства <данные изъяты> мощностью 106,05 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - г/з <данные изъяты>

А также административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: