Решение по делу № 2А-764/2023 от 03.10.2023

Административное дело №

УИД 05RS0№-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2023 г. <адрес>

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Ахмедханова М.М.,

при секретаре судебного заседания Багомедовой А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2017 г.,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5, о взыскании недоимки за 2017 г. по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах городских округов в размере 361 руб. и пени в размере 5,09 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7538 руб. и пени в размере 106,29 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 33325,00 руб. и пени в размере 469,89 руб., всего на общую сумму в размере 41805,27 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик в налогооблагаемый период в 2017 г. являлась собственником налогооблагаемых объектов:

- жилого дома с кадастровым номером 05:49:000000:6770, площадью 278 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>,

-земельного участка с кадастровым номером 05:49:000021:102, площадью 595 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>,

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000041:83, площадью 450 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, 22 «Д», а также транспортных средств:

- марка/модель ВАЗ21093, VIN <***>, гос. Рег. знак <***>, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ;

- марка/ модель Мерседес- Бенц GL450, VIN:4JВF71Е67А209253, гос.рег. знак <***>, год выпуска 2006,дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- марка/модель АУДИ-80, VIN:№,гос.рег.знак <***>, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-марка/ модель Лада приора 217230, VIN: <***>, гос.рег.знак <***>, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- марка /модель Вольво, VIN: №, гос. рег.знак О867ХР190,год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования, однако недоимка по налогам и пени по ним по настоящее время ФИО1 не погашены. В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогам за 2017 г.: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах городских округов в размере 361 руб. и пени в размере 5,09 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7538 руб. и пени в размере 106,29 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 33325,00 руб. и пени в размере 469,89 руб., всего на общую сумму в размере 41805,27 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, согласно ходатайству о рассмотрении дела без представителя и административного ответчика ФИО1, извещенного о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим, почтовый конверт вернулся обратно с указанием: «Истек срок хранения».

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее -КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Обязанность платить налоги, закрепленная в вышеуказанной статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представитель-ных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муници-пальных образований.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооб-ложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается рас-положенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый ком-плекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помеще-ние.

Согласно статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогооб-ложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, преду-смотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда в части взыскания налога на имущество с физических лиц, изложенных в решении (налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога); обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены. Расчет налога, произведенный судом, является математически верным.

Так же согласно материалам дела по данным налогового органа ФИО1 была зарегистрирована в качестве собственника земельных участков, в связи с чем административному ответчику был начислен налог на землю.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в указанный налогооблагаемый период времени (2017 год) административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих налогооблагаемых объектов:

- жилого дома с кадастровым номером 05:49:000000:6770, площадью 278 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>,

- земельного участка с кадастровым номером 05:49:000021:102, площадью 595 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>,

- марка /модель Вольво, VIN: №, гос. рег.знак О867ХР190, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по вменяемым видам налогам исчислена налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, количества месяцев владения в соответствующих налоговых периодах, а также налоговой ставки. Размер недоимки административным ответчиком не оспорен, административным истцом рассчитан верно и судом проверен. При этом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и пени по ним, предшествующую обращению в суд.

Так, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Сведения о направлении налоговых уведомления и требования подтверждаются списками отправки заказных писем.

Однако свою обязанность по уплате налогов и пени по ним ФИО1 не исполнил.

Поскольку налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате недоимки по налогам и пени по ним, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок взыскания спорной недоимки по налогам и пени по ним налоговым органом соблюден.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу регистрации входящей корреспонденции суда № М-675,то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно предоставленным налоговому органу полномочиями, процедура принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку недоимка по налогам не была уплачена административным ответчиком, то на данную недоимку подлежат взысканию пени. Расчет пени, приведенный налоговым органом, также является арифметически и методологически верным, и с указанным расчетом суд также соглашается.

Согласно представленного административным истцом в суд сведениям, общая задолженность составляет 41805,27 руб.

Каких-либо объективных данных по исполнению возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов и пени по ним, ФИО1 суду не представлено, равно как и не представлено объективных данных, свидетельствующих о том, что она не являлась собственником указанного имущества в указанные налогооблагаемый период времени (2017 год) и таковые отсутствуют в материалах дела.

С учетом изложенного, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого исследованного судом доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, и проверив представленный административным истцом расчет задолженности ФИО1 суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогам за 2017 г. на сумму 41 805,27 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО5 в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 1 454 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах городских округов в размере 361(триста шестьдесят один) руб. и пени в размере 5(пять) руб. 09 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7538 (семь тысяч пятьсот тридцать восемь) руб. и пени в размере 106 (сто шесть) руб.29 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц в размере 33 325 (тридцать три тысячи триста двадцать пять) руб. и пени в размере 469 (четыреста шестьдесят девять) руб.89 коп., всего на общую сумму в размере 41 805 (сорок одна тысяча восемьсот пять) руб., 27 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ДАССР, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес> ( паспорт серии <...>, выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 770-044, ИНН<***>) государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 1 454 (одна тысяча четыреста пятьдесят четыре) руб. с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); КПП - 770801001, ИНН налогового органа - 7727406020, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ /УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения путем подачи жалобы в Избербашский городской суд.

Судья М.М. Ахмедханов