Решение по делу № 2А-1608/2025 от 23.05.2025

Копия

Дело №

УИД 55RS0№-20

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 8 420,29 рублей, в том числе, по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 709,50 рублей,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1113 рублей,

- транспортному налогу за 2021 год в размере 769,58 рублей,

- транспортному налогу за 2022 год в размере 1680,48 рублей,

- земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 111,40 рублей,

- земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 300 рублей,

- пени в общем размере 3 736,81 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 10 августа 2007 года является собственником транспортного средства в категории другие самоходные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. номер №, с 6 сентября 2010 года по 24 сентября 2020 года являлся собственником объектов недвижимости - квартиры с кадастровым номером 55:36:070107:4078, с 26 июня 2000 года по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером 55:36:090106:6597 (общая долевая собственность ?), с 6 сентября 2010 года по настоящее время является собственником гаражного бокса с кадастровым номером 55:36:070401:18517, кроме того с 12 июля 2021 года по настоящее время является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: 90:11:220201:859, 90:11:220201:858, 90:11:220201:2153, 90:11:220201:2226, 90:11:220201:2225, 90:11:220201:2222, 90:11:220201:2220, 90:11:220201:2218, 90:11:220201:2215, 90:11:220201:2227, 90:11:220201:2224, 90:11:220201:2223, 90:11:220201:2221, 90:11:220201:2219, 90:11:220201:2217, 90:11:220201:2216, 90:11:220201:2214, 90:11:220201:2213, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании протокольного определения суда от 7 мая 2025 года административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административные дела мирового судьи №, № судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (пункт 2).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

На основании статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 2).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 7).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 10 августа 2007 года является собственником транспортного средства в категории другие самоходные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, гос. номер №, с 6 сентября 2010 года по 24 сентября 2020 года являлся собственником квартиры с кадастровым номером 55:36:070107:4078, площадью 46,3 м2, расположенной по адресу: <адрес>, с 26 июня 2000 года по настоящее время является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости - квартиры с кадастровым номером 55:36:090106:6597, площадью 52,4 м2, расположенной по адресу: <адрес>, с 6 сентября 2010 года по настоящее время является собственником гаражного бокса с кадастровым номером 55:36:070401:18517, площадью 29,6 м2, кроме того с 12 июля 2021 года по настоящее время является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: 90:11:220201:859 площадью 6000 +/- 27, 90:11:220201:858 площадью 4000, 90:11:220201:2153 площадью 10000 +/-35, 90:11:220201:2226 площадью 662 +/- 9, 90:11:220201:2225 площадью 661 +/- 9, 90:11:220201:2222 площадью 708 +/- 9, 90:11:220201:2220 площадью 708 +/- 9, 90:11:220201:2218 площадью 701 +/- 9, 90:11:220201:2215 площадью 711 +/- 9, 90:11:220201:2227 площадью 659 +/- 9, 90:11:220201:2224 площадью 661 +/- 9, 90:11:220201:2223 площадью 702 +/- 9, 90:11:220201:2221 площадью 708 +/- 9, 90:11:220201:2219 площадью 387 +/- 9, 90:11:220201:2217 площадью 705 +/- 9, 90:11:220201:2216 площадью 706 +/- 9, 90:11:220201:2214 площадью 932 +/- 11, 90:11:220201:2213 площадью 387 +/- 7, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

За расчетные периоды 2021, 2022 годы ФИО1 не были уплачены в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год, о чем в адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление № 11719067 от 1 сентября 2022 года (л.д. 31-32, 33), вручено административному ответчику 15 октября 2022 года (л.д. 33), транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, о чем в адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления № 98982675 от 29 июля 2023 года, № 11764960 от 1 сентября 2022 года, № 98530598 от 29 июля 2023 год (л.д. 34-35,36), вручено административному ответчику 4 октября 2023 года (л.д. 36).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес посредством заказной корреспонденции направлено требование № 59522, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 21 декабря 2021 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 3 685,56 рублей (л.д. 37), включающему в себя задолженность по транспортному налогу 1 680 рублей, по налогу на имущество физических лиц 1 951,00 рублей, по земельному налогу 37,00 рублей, пени в общем размере 17,56 рублей.

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Так, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации было своевременно направлено требование об уплате задолженности № 1083, сформированное по состоянию на 25 мая 2023 года, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление мировому судье подано 2 апреля 2024 года, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 3 апреля 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе пени, который определением мирового судьи от 6 декабря 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи № №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 11 апреля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (6 декабря 2024 года).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021, 2022 годы, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 709,50 рублей, за 2022 год в размере 1 113 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 769,58 рублей, за 2022 год в размере 1 680,48 рублей, земельный налог за расчетный период за 2021 год в размере 111,40 рублей, за 2022 год в размере 300 рублей, подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен, как и доказательства уплаты соответствующих платежей.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 3736,81 рублей, суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года для расчета пеней составляло сумму 18 067,04 рублей, и включало в себя задолженности по:

- транспортному налогу за 2017 год в размере 1 680,00 рублей, вошло в требование № 4487 от 5 февраля 2020 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №а-№ от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 11 апреля 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- транспортному налогу за 2018 год в размере 1 674,48 рублей, вошло в требование № 2624 от 8 февраля 2021 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 11 апреля 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

Сумма 5,52 рублей взыскана в рамках исполнительного производства.

- транспортному налогу за 2019 год в размере 1 680,00 рублей, вошло в требование № 2624 от 8 февраля 2021 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 11 апреля 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 1 680,00 рублей, вошло в требование № 59522 от 21 декабря 2021 года, задолженность погашена из ЕНС 11 апреля 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 1 680,00 рублей, вошло в требование № 57421 от 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность частично погашена из ЕНС 11 октября2024 года, частично взыскана с ФИО1 в рамках настоящего дела, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- земельному налогу за 2020 год в размере 37,00 рублей, вошла в требование № 57421 по состоянию на 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность погашена со счета ЕНС 11 октября 2023 года,, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- земельному налогу за 2021 год в размере 257,00 рублей, вошла в требование № 57421 по состоянию на 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность частично погашена со счета ЕНС 11 октября 2023 года, частично взыскана в рамках настоящего дела, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 967,56 рублей:

в размере 361,00 рублей – вошло в требование № 18452 от 27 июня 2019 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 5 декабря 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

в размере 785,00 рублей – вошло в требование № 11690 от 6 февраля 2019 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 5 декабря 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

в размере 361,00 рублей – вошло в требование № 13632 от 5 февраля 2019 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 5 декабря 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

Сумма 4,44 рублей взыскана в рамках исполнительного производства

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 953,00 рублей:

в размере 190,00 рублей – вошло в требование № 4487 от 5 февраля 2020 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 11 апреля 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

в размере 864,00 рублей – вошло в требование № 108507 от 14 февраля 2020 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 11 апреля 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

в размере 899,00 рублей – вошло в требование № 25851 от 7 февраля 2020 года. Взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 сентября 2021 года, выданного мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 3 августа 2022 года, окончено исполнительное производство 23 августа 2023 года, задолженность погашена из ЕНС 11 апреля 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 148,00 рублей:

в размере 209,00 рублей, вошло в требование № 59522 от 21 декабря 2021 года, задолженность погашена из ЕНС 5 декабря 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

в размере 950,00 рублей, вошло в требование № 59522 от 21 декабря 2021 года, задолженность погашена из ЕНС 5 декабря 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

в размере 989,00 рублей, вошло в требование № 59522 от 21 декабря 2021 года, задолженность погашена из ЕНС 5 декабря 2023 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 951,00 рублей:

в размере 209,00 рублей, вошло в требование № 57421 от 23 июля 2023 года, вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность погашена из ЕНС 11 октября 2024 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

в размере 697,00 рублей, вошло в требование № 57421 от 23 июля 2023 года, вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность погашена из ЕНС 11 октября 2024 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

в размере 1045,00 рублей, вошло в требование № 57421 от 23 июля 2023 года, вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность погашена из ЕНС 11 октября 2024 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 359,00 рублей, вошла в требование № 57421 по состоянию на 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № №, судебный приказ отменен, задолженность частично погашена со счета ЕНС 11 октября 2023 года, частично взыскана в рамках настоящего дела, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

Отрицательное сальдо ЕНС на 5 февраля 2024 года для расчета пеней составляло сумму 7 799,48 рублей и включало в себя задолженности по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 1 680,00 рублей, вошла в требование № 57421 по состоянию на 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, испрашивается и взыскана в рамках настоящего дела, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- земельному налогу за 2020 год в размере 4,20 рублей, вошла в требование № 57421 по состоянию на 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность погашена со счета ЕНС 11 октября 2023 года,, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- земельному налогу за 2022 год в размере 300,00 рублей, вошла в требование № 57421 по состоянию на 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № № судебный приказ отменен, испрашивается и взыскана в рамках настоящего дела, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 655,80 рублей, вошло в требование № 57421 от 23 июля 2023 года, вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность погашена из ЕНС 11 октября 2024 года, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 359,00 рублей, вошла в требование № 57421 по состоянию на 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, задолженность частично погашена со счета ЕНС 11 октября 2023 года, испрашивается и взыскана в рамках настоящего дела, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 113,00 рублей, вошла в требование № 57421 по состоянию на 23 июля 2023 года, мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №, судебный приказ отменен, испрашивается и взыскана в рамках настоящего дела, в связи, с чем имеются правовые основания для включения указанной недоимки в сальдо ЕНС для расчета пени.

Кроме того, сумма пени, обеспечена мерами взыскания в размере 44,62 рублей, по судебному приказу № от 21 июня 2021 года, выданного судебным участком № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске.

Сумма пени 117,10 рублей, списана по Решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 6049 от 3 ноября 2023 года (л.д. 40).

Исходя из изложенного, включение в сальдо ЕНС для расчета пени указанных недоимок является обоснованным. Доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Таким образом, сумма пени испрашиваемая ко взысканию в рамках настоящего дела сложилась следующим образом: 2 320 рублей (за период до 1 января 2023 года) + 1 577,90 рублей (за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года) – 44,62 рублей (обеспечена мерами взыскания) – 117,10 рублей (списана по Решению № 6049).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени в общем размере 3 736,81 рублей подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения за взысканием основных сумм недоимок, при этом право требования пени не утрачено, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Расчет взымаемой суммы пени, судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 709,50 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1113 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 769,58 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 1680,48 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 111,40 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 300 рублей, пени в общем размере 3 736,81 рублей подлежащими удовлетворению.

Также суд отмечает, что путем сложения названных сумм общий размер взыскиваемой с административного ответчика задолженности составляет 8420,77 рублей, а не как ошибочно указано в административном иске 8420,29 рублей.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 8 420,77 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 709,50 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1113 рублей,

- транспортный налог за 2021 год в размере 769,58 рублей,

- транспортный налог за 2022 год в размере 1680,48 рублей,

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 111,40 рублей,

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 300 рублей,

- пени в общем размере 3 736,81 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД 55RS0№-20

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года