УИД 37RS0005-01-2023-000451-93

Дело № 2а-842/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 мая 2023 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при помощнике судьи Угодниковой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании земельного налога,

установил:

УФНС России поИвановской областиобратилось в суд с административным иском к ФИО1 Административный истецс учетом уменьшения размера исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) просит взыскать с административного ответчика:недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24607404), за 2020 год в размере 81135 рублей 84 копеек.

Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.

На основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав не недвижимое имущество и сделок с ним, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у нее права собственности на 62 земельных участка, находящихся в д. <адрес>. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 35524355 от 01.09.2021 о необходимости уплатить земельный налог в размере 81135 рублей 84 копеек за 2020 года. ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 были направлены требования № 27700 от 16.12.2021, № 3318 от 12.02.2021 об уплате недоимки по налогу и пени.В связи с тем, что сумма недоимки по налогу в бюджет не поступила, УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее принимая участие в рассмотрении дела, ФИО1 полагала, что размер задолженности по недоимке определен неверно, поскольку не учтены решения суда, которыми прекращено право собственности на часть земельных участков. О том, что ФИО1 не является плательщиком земельного налога с даты вступления в законную силу соответствующих решений суда, налоговый орган указывал в сообщении от 09.10.2019. Поскольку она с 04.08.2020 является банкротом, процедура реализации имущества не завершена, возможность самостоятельно оплатить налоги отсутствует.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2, принимая участие в судебном заседании до объявления перерыва, полагал, что в удовлетворении иска должно быть отказано, т.к. им в рамках процедуры реализации имущества гражданина, признанного банкротом, платежным поручением от 22.05.2023 произведено погашение текущей задолженности по налогам в полном объеме.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п. 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, что предусмотрено ч. 6 ст. 289 КАС РФ.

Судом установлено, что согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, которые представляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав не недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности в <данные изъяты> году принадлежали земельные участки, находящиеся в д. <адрес>: с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ), с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),с кадастровым номером № (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ),а также земельные участки, на которые право собственности не прекращено в том числе на дату обращения с иском в суд, с кадастровыми номерами: №

Данные сведения, в том числе соответствуют представленной по запросу суда выписке из ЕГРН.

ФИО1 начислен земельный налог за 2020 год в размере 81135 рублей 84 копеек.

Налоговый орган посредством почтового отправления 06.10.2021 направлял в адрес ФИО1 налоговое уведомление об уплате вышеперечисленного налога № 35524355 от 01.09.2021.

В сроки, указанные в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган посредством личного кабинета, а также почтовым отправлением направлял налогоплательщику требования № 27700 от 16.12.2021, № 3318 от 12.02.2021 об уплате недоимки по налогу и пени. Факт направления требований подтверждается скриншотом распечатки об отправке документа через личный кабинет налогоплательщика 17.12.2021, сведениями АИС налоговой службы и данными официального сайта Почты России об отправке 18.02.2021 почтового отправления с идентификатором 14082756812963.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела судом также установлено, что решением Ивановского районного суда Ивановской области от 24.12.2018 по гражданскому делу № 2-1828/2018 удовлетворен иск ФИО3 к ФИО1 о расторжении договора купли-продажи земельного участка. Судом расторгнут договор купли-продажи земельного участка от 17.08.2011 в части продажи четырех земельных участков и указано на прекращение права собственности ФИО1 на земельные участки с кадастровыми номерами № Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ивановского областного суда от 01.04.2019решение Ивановского районного суда Ивановской области от 24.12.2018 оставлено без изменения.

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 28.01.2019 по гражданскому делу № 2-386/2019 удовлетворен иск ФИО3 к ФИО1 о расторжении договора купли-продажи земельного участка. Судом расторгнуты договоры купли-продажи земельных участков от 07.08.2012 и указано на прекращение права собственности ФИО1 на земельные участки с кадастровыми номерами №. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ивановского областного суда от 06.05.2019решение Ивановского районного суда Ивановской области от 28.01.2019 оставлено без изменения.

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 22.02.2019 по гражданскому делу № 2-295/2019 удовлетворен иск ФИО3 к ФИО1 о расторжении договора купли-продажи земельного участка. Судом расторгнут договор купли-продажи земельного участка от 08.02.2011 и указано на прекращение права собственности ФИО1 на земельные участки с кадастровыми номерами №. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ивановского областного суда от 15.05.2019решение Ивановского районного суда Ивановской области от 22.02.2019 оставлено без изменения.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) гражданские права и обязанности возникают, в частности, из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Согласно п. 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 453 ГК РФ в случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора, а при изменении или расторжении договора в судебном порядке – с момента вступления в законную силу решения суда об изменении или о расторжении договора.

Учитывая изложенное, в данном случае, поскольку право собственности ФИО1 на часть земельных участков было прекращено решениями суда, с даты вступления в законную силу таких решений земельный налог на соответствующие объекты налогообложения начислению не подлежит. Данная позиция согласуется с подходом, отраженным в письме Минфина России от 04.08.2022 № 03-04-05/75661. Кроме того, аналогичная позиция была доведена до ФИО1 в сообщении МИФНС России № 6 по Ивановской области от 09.10.2019.

Таким образом, начисленная и выставленная к оплате в налоговом уведомлении№ 35524355 от 01.09.2021 сумма недоимки по земельному налогу за 2020 год является недостоверной.

Административным истцом суду представлены контррасчет земельного налога за 2020 год, рассчитанный с учетом вынесенных Ивановским районным судом Ивановской области решений от 24.12.2018, 28.01.2019 и 22.02.2019 с начислением налога по дату вступления в законную силу решений – 01.04.2019, 06.05.2019 и 15.05.2019 соответственно. Согласно данному расчету сумма земельного налога за 2020 год составляет 28116 рублей. Расчет задолженностисудом проверен и признан арифметически верным, в связи с чем подлежащей взысканию с ФИО1 сумма земельного налога за 2020 год составляет 28116 рублей.

До подачи настоящего административного искаимело место обращение налогового органа в лице МИФНС России № 6 по Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Ивановского судебного района в Ивановской области, которым 24.08.2022 был вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-1869/2022) на взыскание недоимки по земельному налогу за 2020 год в размер 81135 рублей 84 копеек. Вместе с тем в связи с поступлением возражений от ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением от 21.09.2022. Рассматриваемое административное исковое заявление УФНС России по Ивановской областиподано в суд в электронной форме 09.03.2023, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ административным истцом соблюден.

Вместе с тем, из представленных финансовым управляющим должника ФИО1 документов, а именно сообщения УФНС России по Ивановской области от 05.05.2023, в которой отражена общая сумма текущей задолженности недоимки по налогам; платежного поручения № 21908 от 22.05.2023, следует, что на дату рассмотрения дела судом задолженность по недоимки по земельному налогу за 2020 год погашена в полном объеме (финансовым уполномоченным недоимка за 2020 год уплачена в сумме 81135 рублей 84 копеек).

В связи с этим, принимая во внимание факт отмены должником судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 следует взыскать заявленную налоговым органом недоимку, но в установленном судом размере – 28116 рублей. Однако, учитывая тот факт, что после подачи иска в суд и до вынесения судом решения задолженность погашена, решение суда не подлежит обращению к исполнению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 1043 рубля, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании земельного налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской областинедоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24607404), за 2020 год в размере 28116 рублей.

Считать решение суда исполненным в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет государственную пошлину в размере 1043 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 14.06.2023.

Копия верна

Судья Е.В. Чеботарева