62RS0002-01-2022-004636-54 № 2а-705/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2023 года г. Рязань
Московский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Мухиной Е.С.,
при секретаре Чернонебове А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию, ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <...>, с кадастровым номером №, площадью 50,7 кв.м, являющейся объектом налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 906 рублей, за 2019 год в размере 997 рублей, за 2020 год в размере 1 097 рублей.
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), представленной в налоговый орган АО «Альфа-Банк», в 2020 году ФИО1 получен доход в размере 74 472 рублей 96 копеек. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 9 681 рубль. В установленный срок – 01.12.2021 года налог не был уплачен, в связи с чем были начислены пени в размере 31 рубля 46 копеек.
Административному ответчику были направлены налоговые уведомления: № 43434448 от 25.07.2019 года, № 49665222 от 01.09.2020 года, № 55265224 от 01.09.2021 года с указанием расчета суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.
В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлены требования об уплате налога и пеней: № 39459 от 25.12.2019 года, № 32208 от 21.12.2020 года, № 34213 от 15.12.2021 года.
Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 906 рублей, за 2019 год в размере 997 рублей, за 2020 год в размере 1 097 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 4 рублей 25 копеек, за 2019 год в размере 2 рублей 68 копеек, за 2020 год в размере 3 рублей 57 копеек, налог на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 9 681 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 31 рубля 46 копеек.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Судом установлено, что ФИО1 с 02.09.2014 года является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <...>, с кадастровым номером №, площадью 50,7 кв.м.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, принадлежащего ФИО1, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <...>, составляет 1 179 693 рубля.
Инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за объект налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <...>, за 2018 год в размере 906 рублей, за 2019 год в размере 997 рублей, за 2020 год в размере 1 097 рублей.
Поскольку обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма
В силу ст.ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: 16.08.2019 года № 43434448 от 25.07.2019 года на уплату вышеуказанного налога, подлежащего уплате не позднее 02.12.2019 года; 23.09.2020 года № 49665222 от 01.09.2020 года на уплату вышеуказанного налога, подлежащего уплате не позднее 01.12.2020 года; 24.09.2021 года № 55265224 от 01.09.2021 года на уплату вышеуказанного налога, подлежащего уплате не позднее 01.12.2021 года.
Поскольку обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, в указанный в уведомлениях срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования: 31.12.2019 года № 39459 от 25.12.2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 31.01.2020 года; 26.12.2020 года № 32208 от 21.12.2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 27.01.2021 года; 17.12.2021 года № 34213 от 15.12.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 21.01.2022 года.
По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
До настоящего времени административный ответчик требования об уплате налога на имущество физических лиц в добровольном порядке не исполнила.
Арифметическая правильность расчета недоимки по налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В связи с тем, что налогоплательщиком вышеуказанные суммы налога в срок, установленный законом, уплачены не были, административному ответчику налоговым органом начислены пени: за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года в размере 4 рублей 25 копеек, за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года в размере 2 рублей 68 копеек, за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 3 рублей 57 копеек.
Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые в этой части также остались без исполнения. Доказательств обратного административным ответчиком в суд представлено не было.
Арифметическая правильность расчета заявленных ко взысканию пеней судом проверена, административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
На основании п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную <данные изъяты>), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В судебном заседании также установлено, что согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), представленной в налоговый орган АО «Альфа-Банк», в 2020 году ФИО1 получен доход в размере 74 472 рублей 96 копеек.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 9 681 рубль.
Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24.09.2021 года было направлено налоговое уведомление № 55265224 от 01.09.2021 года на уплату вышеуказанного налога, подлежащего уплате не позднее 01.12.2021 года.
Поскольку обязанность по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, в указанный в уведомлении срок исполнена не была, налоговым органом административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 34213 от 15.12.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 21.01.2022 года.
До настоящего времени административный ответчик требование об уплате налога на доходы физического лица в добровольном порядке не исполнила.
Арифметическая правильность расчета недоимки по налогу на доходы физического лица судом проверена, административным ответчиком не оспорена.
В связи с тем, что налогоплательщиком указанная сумма налога в срок, установленный законом, уплачена не была, административному ответчику налоговым органом начислены пени в размере 31 рубля 46 копеек.
Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое в этой части также осталось без исполнения. Доказательств обратного административным ответчиком в суд представлено не было.
Арифметическая правильность расчета заявленных ко взысканию пеней судом проверена, административным ответчиком не оспорена.
24.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3 000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 50 копеек, налога на доходы физических лиц в размере 9 681 рубля, пени в размере 31 рубля 46 копеек.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани от 16.06.2022 года судебный приказ от 24.03.2022 года был отменен в связи с поступившим от должника возражениями.
Данный административный иск был подан административным истцом в Московский районный суд г. Рязани 06.12.2022 года.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом не нарушены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и пени, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
При изложенных обстоятельствах суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в размере 3 000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в размере 10 рублей 50 копеек, налогу на доходы физических лиц в размере 9 681 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 31 рубля 46 копеек.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области относится к данной категории.
В силу пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Согласно статье 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 508 рублей 92 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в размере 3 000 (Три тысячи) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в размере 10 (Десять) рублей 50 копеек, налогу на доходы физических лиц в размере 9 681 (Девять тысяч шестьсот восемьдесят один) рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 31 (Тридцать один) рубля 46 копеек.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, государственную пошлину в размере в размере 508 (Пятьсот восемь) рублей 92 копеек в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья/подпись
Копия верна: Судья Е.С. Мухина