Решение по делу № 2А-144/2025 от 20.05.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-144/2025

УИД 59RS0029-01-2024-002226-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Токаревой О.Н.,

при секретаре Сериной Н.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Пермскому краю ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнений просит взыскать задолженность в размере 130464,96 руб., в т.ч. недоимку в размере 8414,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 года; недоимку в размере 94,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 года; недоимку в размере 23400,00 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; недоимку в размере 4590,00 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год; недоимку в размере 26545,00 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; недоимку в размере 5840,00 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; недоимку в размере 15363,56 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; недоимку в размере 3603,01 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год;

пени в размере 8934,07 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 33681,32 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 39816,69 руб., в т.ч. налог – 30452,25 руб., пени – 9364,44 руб.

Согласно сведениям предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ). На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 8414 руб. за 2022 год. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69. 70 НК РФ направлено требование (№ от ДД.ММ.ГГГГ). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности ответчика находятся объекты: кадастровый № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ); кадастровый № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 г. – 94 руб. В установленный срок земельный налог не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, плательщику направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 77710 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц ответчиком не уплачена. Недоимка по налогу на доходы физических лиц не входит в предмет данного искового заявления.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, поступившим из саморегулируемой организации арбитражных управляющих, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим. МИФНС России № 1 начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2022 г. подлежащие уплате в бюджет. В связи с образовавшейся недоимкой, плательщику направлены требования об уплате задолженности (№ от ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере не исполнена и составляет: 2017 ОПС – 23400 руб., 2017 ОМС – 4590 руб., 2018 ОПС – 26545 руб., 2018 ОМС – 5840 руб., 2019 ОПС – 15363,56 руб., 2019 ОМС – 3603,01 руб., 2022 ОПС – 2977,68 руб. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 0,00 руб. (налог на доходы физических лиц – 77710 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 – 2502,99 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 – 513,76 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 – 116,02 руб,

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5466,92 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5843,22 руб.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составила 43045,76 руб.

Судебный приказ №2а-1030/2024 о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 25.03.2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 02.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-2088/2024 о взыскании налога и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 17.05.2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 14.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговым органом проведены мероприятия по урегулированию задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 в размере 2977,68 руб. Таким образом, сумма пени начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась и составила 8934,07 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя органа, где указано, что сверка по налоговой задолженности с ФИО1 проведена 03.02.2025 МИФНС № 1, задолженность не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласен, пояснил, что с 2017 г. прошли сроки исковой давности, медицина, социальное страхование, земельный и транспортный налог оплачены, квитанции есть. В судебном заседании 12.12.2024 пояснял, что все предъявленные требования по ОМС и ОПС оплачены, транспортный и земельный налоги оплачены. По пенсионному и медицинскому страхованию был возврат в сумме 15 000 руб. В 2018г. был переход ОПС и ОМС в налоговую инспекцию, была передача документов в ИФНС №1 г.Кудымкар и что то не выгрузили. Никаких уведомлений, кроме снятия с учета от налоговой по почте не получал.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №1 по Пермскому краю ФИО2 в судебном заседании пояснила, что по земельному налогу за 2022 г. задолженности нет, по транспортному налогу задолженность 11000 руб., из них 8500 руб. за 2023 г., остальное за 2022 г. Когда он уплатил за 2022 г. в 2023 году, сумма 8500 не вся попала в транспортный налог, поскольку в 2023 было изменение в налоговое законодательство и все платежи поступают в единую налоговую систему. ДД.ММ.ГГГГ произошло уменьшение суммы страховых взносов, возможно был некорректный ввод, причина выясняется. В 2023 ответчик снят с учета, ему переплата была возвращена, а ДД.ММ.ГГГГ было выяснено, что он является арбитражным управляющим и эти суммы снова были начислены в карточке лицевого счета. Суммы зачлись за 2021-2022 г. Страховые взносы им не уплачены за 2017-2019 г. В судебном заседании 13.02.2025 поясняла, что сверка была проведена, по результатам сверки выведено сальдо отрицательное на ЕНС в размере 43988, 94 руб., это транспортный налог – 11 492, 92 руб., земельный налог – 104 руб., пени в размере 32 392,02 руб. Не обратились за страховыми взносами за 2017-2019 г. своевременно в связи с тем, что сведения об арбитражном управляющем поступили поздно и начисления были произведены за предыдущие периоды, периоды и сроки взыскания истекли по страховым взносам и не обращались. Сейчас просят взыскать, так как задолженность имеется и не погашена. По страховым взносам сделали ему возврат, сведения поступили не своевременно, сначала ему были начислены страховые взносы, далее в связи с отсутствием данных сведений они были сторнированы, эта сумма вышла в переплату, ему часть переплаты вернули, потом снова поступили сведения с саморегулируемой организации, снова было произведено начисление страховых взносов, начисление было произведено правомерно, все суммы сверены, но своевременно не были приняты меры ко взысканию. Пеня автоматически начисляется в программе.

Суд, изучив материалы дела, административное дело № 2а-1030/2024, № 2а-2088/2024 судебного участка № 1 Нытвенского судебного района, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

4. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ст. 394 НК РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пп. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

П.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: 2) индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).

Постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст.83 п.6 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой (ст.85 п.4.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанным пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имеется объект недвижимости: земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ); транспортное средство: <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.25, 140 т.1).

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговом органе. ДД.ММ.ГГГГ, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.24,101-103 т.1), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим (л.д.22, 132 т.1).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2022 г. (<данные изъяты>) в размере 8414 руб., земельный налог за 2022 г. (№, <адрес>, <адрес>) в размере 94 руб.(л.д.26-27, 53-54 т.1).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании указана сумма налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ – 3078,92 руб., пени 4,62 руб. (л.д.28-29, 55-56 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в размере 30969,91 руб. (л.д.33-36, 58-64 т.1).

В материалы дела представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО1 за 2022 год, сумма налога - 77710 руб. (л.д. 39-40, 65-68 т.1).

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратились к мировому судье судебного участка № 1 Нытвенского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1030/2024 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженности за период с 2019 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 39816,69 руб., в т.ч. по налогам – 30452,25 руб., пени – 9364,44 руб., штрафы - 0,00 руб., государственной пошлины 697,25 руб. Указанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.41-44 т.1).

17.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2088/2024 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженности за период с 2017 по 2018 за счет имущества физического лица в размере 94056,32 руб., в т.ч. по налогам – 60375 руб., пени – 33681,32 руб., штрафы - 0,00 руб., государственной пошлины 1510,84 руб. Указанный судебный приказ 14.06.2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.13-16 т.1).

По сведениям ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам, судебный приказ № 2а-1030/2024, № 2а-2088/2024 на исполнение не поступал (л.д.127-128 т.1).

В материалы дела представлена копия чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 8508 руб. (УИН №); письма МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ; письма ОСФР по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ; платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховой части за 2018 г. в сумме 26545 руб., оплате ФФОМС за 2018 г. в сумме 5840 руб.; чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 22173,32 руб., в сумме 5200,01 руб.; письма УФНС по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ; письма ОПФР по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.104-118, 213 т.1); выписка по вкладу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с информацией о зачислении возврата страховых взносов (л.д.133-134 т.1); копия чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 77710 руб. (л.д.177 т.1); чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховой части в сумме 32448 руб., об уплате ФФОМС в сумме 8426 руб. (л.д.206-207 т.1); чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогового платежа в сумме 8590 руб. (УИН 18№); чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогового платежа в сумме 94 руб. (УИН №) (л.д.210-212 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ ОПФР по Пермскому краю разъясняет, что анализ выписки формы СЗИ-НВП из индивидуального лицевого счета (№) показал, что за отчетный период – 2017 г. данных об уплате по предприятию с ИНН № за 2017 г. на индивидуальном лицевом счете нет. Причиной отсутствия является то, что данные об отчетности не переданы ФНС в ПФР, т.к. ФИО1 зарегистрирован в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ по категории «Арбитражные управляющие». По этой категории за 2017 г. со счетов ФНС отчетность РСВ не передана в ПФР, следовательно в информационной базе ПФР на индивидуальном лицевом счете данные отразиться не могли, в связи с чем, перерасчет ДД.ММ.ГГГГ не проведен (л.д.117-118 т.1).

В письме от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Пермскому краю указано, что сведения об исключении из сводного реестра арбитражных управляющих ФИО1, с датой исключения ДД.ММ.ГГГГ, поступили от Росреестра в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, учетные действия по снятию с учета в налоговом органе физического лица – как арбитражного управляющего проведены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на основании полученных сведений (л.д.115-116 т.1).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Пермскому краю сообщает, что ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированы заявления ФИО1 о возврате страховых взносов. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ в УФК по Пермскому краю направлены поручения о возврате на общую сумму 15395,93 руб. на расчетный счет (л.д.114, 131 т.1). Приобщены платежные поручения (л.д.208-209 т.1).

В письме от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 1 по Пермскому краю сообщает, что по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование восстановлены начисления на общую сумму 75096 руб., в т.ч. за 2017 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 23400 руб., за 2018 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26545 руб., за 2019 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 22173,32 руб., за 2022 г. 1% с дохода сверх 300 тыс.руб., срок ДД.ММ.ГГГГ – 2977,68 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование восстановлены начисления на общую сумму 15630,01 руб., в т.ч. за 2017 г., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4590 руб., за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 5200,01 руб. Уплата от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8508 руб. была зачтена в уплату задолженности по страховым взносам в размере 8406,76 руб., в уплату пени в размере 101,24 руб. (л.д.105-106 т.1).

В письме от ДД.ММ.ГГГГ ОСФР по Пермскому краю представлена информация о начисленных и уплаченных страховых взносах на страховую пенсию за 2017 г., поступившая из налоговых органов: начислено 23 400 руб., уплачено 23 400 руб. (л.д.107-108 т.1).

Из пояснений административного истца следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщику направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32502,12 ру. – страховые взносы на ОПС за 2018 (налог – 26545 руб., пени – 96 руб.), страховые взносы на ОМС за 2018 (налог – 5840 руб., пени – 21,12 руб.); требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27538,02 руб. - страховые взносы на ОПС за 2019 (налог – 22173,32 руб., пени – 133,41 руб.), страховые взносы на ОМС за 2019 (налог – 5200,01 руб., пени – 31,28 руб.), которые прекратили свое действие с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 самостоятельно были перечислены денежные средства: страховые взносы на ОМС, на ОПС. ФИО1 направлялись заявления на возврат излишне уплаченных денежных средств на сумму 15395,93 руб., принято решение о возврате денежных средств. Задолженность в отдельной карточке налоговой обязанности страховых взносов образовалась в результате поступления из уполномоченного органа в автоматическом режиме сведений о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих от ДД.ММ.ГГГГ. В отдельной карточке налоговой обязанности страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ проверены начисления за 2017, 2018, 2019, начисления правомерны (л.д.146-163, 214 т.1).

По сведениям ИФНС № 1 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 уплачено налога ДД.ММ.ГГГГ – 39490 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 77710 руб. (л.д.174-175 т.1).

В материалы дела представлено сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в размере 43988, 94 руб., в т.ч. транспортный налог – 11 492, 92 руб., земельный налог – 104 руб., пени - 32 392,02 руб. (л.д.193 т.1); сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в размере 44346,12 руб., в т.ч. транспортный налог – 11 492, 92 руб., земельный налог – 104 руб., пени - 32 749,20 руб. (л.д.17-18 т.2).

Из расчета сумм пени следует, что пени в размере 9364,44 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.57 т.1); пени в размере 8934,07 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с учетом оплаты страховых взносов за 2022 в размере 2977,68 руб. (л.д.5-6 т.2);

пени в размере 33681,32 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.9-10 т.1).

Исходя из положений ст.44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В силу ч. 6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 02.05.2024, в суд с административным исковым заявлением обратились 01.11.2024, согласно штампу на конверте (л.д.76). Однако налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.94 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии с ч. 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ч.3 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец не просит восстановить срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, доказательств уважительности причин пропуска срока не приводит.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Ссылка инспекции на то, что ДД.ММ.ГГГГ стало известно о том, что ФИО1 является арбитражным управляющим, является не состоятельной, поскольку по требованиям от 2019 г. налоговый орган не обращался за взысканием задолженности.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П, введение единого налогового счета не изменяет порядок и сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом утрачено право для взыскания начисленной ФИО1 недоимки, что позволяет признать безнадежной ко взысканию недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2019 г.

Налоговый орган является уполномоченным государственным органом, который в соответствии с требованиями закона обязан осуществлять контроль за сбором налогов и уплатой сборов, своевременностью их взимания, которому известны сроки обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, по возражениям административного ответчика об уплате указанной в иске недоимки административным истцом не представлено доказательств наличия указанной задолженности, в том числе о предоставлении акта сверки. Из пояснений заинтересованного лица следует, что в программе ошибочно были уменьшены страховые взносы за 2017-2019 г. и повторно начислены.

Согласно ч. 1. ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 130 464,96 руб., в том числе: недоимки в размере 8414,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 года; недоимки в размере 94,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 года; недоимки в размере 23400,00 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; недоимки в размере 4590,00 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год; недоимки в размере 26545,00 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; недоимки в размере 5840,00 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; недоимки в размере 15363,56 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; недоимки в размере 3603,01 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 8934,07 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 33681,32 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского краяв течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Токарева