Дело №2а-1074/2022

УИД-05RS0022-01-2022-006155-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 15декабря 2022 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего – судьи Абдулаева М.М., при секретаре судебного заседания – Дибировой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по России по РД к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РД обратилась с административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст.228 ГК РФ – штрафа в размере 23454 рубля.

В обосновании своих требований административный истец указал, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МРИ ФНС России № по РД.

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком (пункт 3 статьи 420, подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.129.3 настоящего кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Поскольку ФИО2 по уточненным декларациям увеличила свои налоговые обязательства и обязанность по уплате налога своевременно не исполнила, административным истцом, как налоговым органом, в котором она состояла на учете, предъявлен к взысканию штраф, о чем в ее адрес направлено требование о наличии недоимки по налогу в виде штрафа.

Надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела представитель административного истцане явился на судебное заседание, однако в административном иске содержится ходатайство с просьбой рассмотреть данное дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО2 извещенная надлежащим образом о времени, дате и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с ПИ, не явилась на судебное заседание и не представила суду сведения, по которым она не смогла явиться в суд.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и признать их явку необязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении уточненного административного искового заявления по следующим основаниям:

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В частности статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц на определенных лиц. Так, согласно пункту 1 данной статьи ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по РД и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов.

ФИО2, учредила адвокатский кабинет, ИНН - №, в соответствии п.1.1 ст.227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Она же представила налоговую декларацию за налоговый период 2020 год по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к оплате - 5065рублей.

После она представила уточнённую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к доплате – 69888 рублей за 2020 год, (положительная разница - 64823 рубля).

ДД.ММ.ГГГГ ею представлена ещё (УТ2) (корректирующая) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за № с суммой налога к доплате - 52447 рублей за 2020 год, (всего положительная разница по корректирующим декларациям - 117270 рублей (№

Таким образом, исходя из вышеизложенного, в ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, выявлено, что административный ответчик по уточненным декларациям увеличила свои налоговые обязательства на – 117270 рублей.

На момент проверки сумма налога не уплачена.

В связи с нарушением сроков представления декларации по НДС на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ административному ответчику начислен штраф по налогу на доход физических лиц с доходов, который составляет – 23454 рубля(117270 рублей х 20%),.

На основании изложенного налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения.

Требование № по состоянию на об уплате задолженности по штрафу направлено в адрес административного ответчика с указанием на необходимость оплаты штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в добровольном порядке штраф административным ответчиком в установленный срок не погашен, требование об уплате санкций осталось без удовлетворения.

При этом недоимка по штрафу взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением требования по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с должника задолженности в размере 23 454 рубля. Судебный приказ мирового судьи судебного № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД МРИ ФНС России № по РД обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Исследовав представленные доказательства, исходя из того, что ФИО2 не исполнены свои обязательства по уплате недоимки по налогам, суд находит требование административного истца подлежащим удовлетворению.

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ.

Сверив расчет задолженности, составленным административным истцом - налоговым органом, который суд находит правильным и считает, что налоговый орган обоснованно просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц - штрафа.

Альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд находит необходимым удовлетворить требования административного истца.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по России по РД к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по РД штраф поналогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физлицами в соответствии со ст.228 ГК РФ в размере 23454 (двадцать три тысячи четыреста пятьдесят четыре) рубля.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 903 (девятьсот три) рубля 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядкев Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий: