Решение по делу № 2А-715/2025 от 14.07.2025 | Тулунский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

30 июня 2025 года г.Тулун

Тулунский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Рыжовой Н.А., при секретаре Богданове Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-715/2025 (УИД 38RS0023-01-2025-001000-21) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени

установил

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями иска к административному ответчику ФИО1, указывая в обоснование, что ФИО1 с 28.08.2000 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН ***.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований: региональные (транспортный налог), местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог).

Согласно сведений, представленных регистрирующими органами налогоплательщик, является собственником, признаваемого объектом налогообложения: квартира, кадастровый ***, дата регистрации ......, размер доли в праве 0,50, расположенная по адресу: ****, мкр.Угольщиков, ****; квартира, кадастровый ***, дата регистрации ......, дата снятия с регистрации ......, размер доли в праве 0,50, расположенная по адресу: ****.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013).

Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Такой срок указан в п. 6 ст. 228 НК РФ для случаев, когда налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета и физическому липу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, сумме не удержанного налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Положениями ст. ст. 226, 226.1, 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами своих обязанностей в случае невозможности удержания последними исчисленной суммы НДФЛ.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 02 декабря 2024 года за 2023 год на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ФИО1 начислено неудержанного налога в сумме .......... рублей, согласно поданной САО «ВСК» справки по форме 2- НДФЛ за 2023 год.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика (далее - ЛК ФЛ), получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику было направлено в ЛК ФЛ налоговое уведомление о необходимости уплаты налога № 17069774 от 19.07.2024 за 2023 год срок уплаты 02.12.2024.

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание: Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ).

В соответствии с положениями ст. 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 № 71902, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о не направлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Поскольку в установленный срок страховые взносы оплачены не были, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате № 381600361 от 16.05.2023, срок уплаты 15.06.2023.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с 01.01.2023 пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6963 от 06.12.2024: общее сальдо в сумме .......... рублей, в том числе пени .......... рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6963 от 06.12.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет .......... рублей.

Ранее были приняты следующие меры взыскания по ст. 48 НК РФ (в судебном порядке): *** (40327) от ...... (......), на сумму .......... рублей, непогашенный остаток 0 рублей, *** от ...... на сумму .......... рублей, непогашенный остаток 0 рублей, *** от ......, на сумму .......... рублей, непогашенный остаток .......... рублей.

Пени за период с ...... по ...... в размере .......... рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от ......: .......... рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ......) - .......... рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = .......... рублей.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требования об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Меры принудительного взыскания: требование № 381600361 от 16.05.2023 на сумму .......... рублей (срок уплаты 15.06.2023), решение о взыскании за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ № 381603689 от 31.10.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо, года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так, в соответствии со ст. ст. 45, 48 НК РФ, ст. ст. 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 91 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-160/2025 от 28.01.2025 о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определением об отмене судебного приказа от 28.02.2025.

Согласно ФЗ от 29.05.2023 № 196-ФЗ, изменена последовательность при определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, предусматривая на первом месте недоимку по НДФЛ, а на втором - сам НДФЛ. Данная норма вступает в силу со дня официального опубликования Закона.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 23.12.1997 № 21-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки на дату составления настоящего административного искового заявления составляет 12361-18 рублей. Задолженность не оплачена и подлежит взысканию в установленном порядке.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме .......... рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов за период 2023 года в размере .......... рублей, налог на имущество физических лиц за период 2021 год в размере .......... рублей, за период 2022 год в размере .........., за период 2023 год в размере .......... рублей, пени за период с ...... по ...... в размере .......... рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен судом надлежаще, в суд 26.06.2025 вх. 2025-5/10050 от представителя административного истца и.о. начальника инспекции ФИО2 поступило заявление о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца, в заявлении указано, что по состоянию на ...... налогоплательщиком задолженность не оплачена, требования административного иска поддерживают в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена судом надлежаще, о чем в материалах дела имеются доказательства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Судом установлено, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания заказным письмом по адресу, указанному в административном исковом заявлении, что подтверждается сведениями - отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Пунктом 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусмотрено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1 ст. 401 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Такой срок указан в п. 6 ст. 228 НК РФ для случаев, когда налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета и физическому лицу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, сумме не удержанного налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

В силу подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренной статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу части 3 данной нормы статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из содержания вышеуказанных норм следует, что исковое заявление о взыскании задолженности по налогам может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание обстоятельства, установленные судом, суд приходит к выводу, что срок, на право обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом не пропущен.

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- жилое помещение, расположенное по адресу: ****, вид права: общая долевая собственность, доля в праве 1/2, кадастровый ***, выписка из ЕГРН от ...... № КУВИ-001/2025-115162422;

- жилое помещение, расположенное по адресу: ****, вид права: общая долевая собственность, доля в праве 1/2, кадастровый ***, выписка из ЕГРН от ...... № КУВИ-001/2025-93999098, л.д. 25, 39.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 № 24385 от 26.02.2024 сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога САО «ВСК» составляет .......... рублей, л.д. 31.

В справке указан код дохода - 2301, за февраль сумма дохода .......... рублей, за июнь сумма дохода .......... рублей, налоговая база .......... рублей, сумма неудержанного налога .......... рублей, л.д. 31.

Инспекцией административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление *** от ...... с указанием суммы подлежащей уплате .......... рублей, из них: налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме .......... рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год .......... рублей, 2022 год .......... рублей, 2023 год 52 рублей, срок уплаты не позднее ......, л.д. 29.

Судом установлено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, что в установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, не исполнена.

В связи с указанным, инспекцией в адрес налогоплательшика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 381600361 от 16.05.2023 срок уплаты по требованию 15.06.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика - физического лица, л.д. 15, 16.

Как установлено судом, срок исполнения требования истек, вместе с тем, согласно требованиям административного иска, административным ответчиком требования закона об уплате налога не исполнены, доказательства, свидетельствующие об обратном, материалы дела не содержат, административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представлены.

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 381600361 МИФНС № 24 по Иркутской области на основании ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено решение № 381603689 от 31.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере .......... рублей, л.д. 21.

Факт получения административным ответчиком налоговых уведомлений, требования и решения, подтверждается представленными суду в обоснование административного иска доказательствами, что не оспорено административным ответчиком.

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, как указал административный истец, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Расчет пени соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

Расчет пени за период ...... по 05.12.2024г.г. составляет в размере .......... рублей: .......... рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ...... о вынесении судебного приказа) - .......... рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = .......... рублей, л.д. 17, 18-20.

Определением мирового судьи судебного участка № 91 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области от 28.02.2025 судебный приказ № 2а-160/2025 по заявлению МИФНС № 6 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, пени и госпошлины с ФИО1, отменен, л.д. 14.

Судом установлено, что срок, предусмотренный законом для подачи административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика, не истек.

По сведениям ЕГР ЗАГС г.Тулуна от 05.06.2025 вх. № 2025-5/9061 запись акта о смерти ФИО1, .......р., не найдена, л.д. 41.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного иска удовлетворены, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере .......... рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 101, 62, 84, 114, 175-180 КАС РФ, суд

решил

Взыскать с ФИО1, .......р., место рождения ****, ИНН *** в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** задолженность в общей сумме ..........) рублей 62 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов за период 2023 года в размере .......... рублей; налог на имущество физических лиц за период 2021 года в размере .......... рублей, за 2022 год в размере ..........-00 рублей, за 2023 год в размере ..........-00 рублей, пени за период с ...... по ...... в размере .......... рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере .......... рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Тулунский городской суд Иркутской области.

Судья Н.А. Рыжова

Мотивированное решение суда изготовлено 14.07.2025.