Решение по делу № 2А-2714/2023 от 06.07.2023

Дело № 2а-2714/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-002362-64)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 06 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

установил:

06.04.2023 в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать со ФИО1:

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год в размере 9 880 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 34,58 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год в размере 11 080 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 38,78 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 3 829 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 13,4 рублей; пени на задолженность за 2020 год в размере 1 887 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 6,6 рублей; пени на задолженность за 2019 год в размере 1 813 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 52,88 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 357, 362, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, который состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, на праве собственности принадлежат земельные участки. Административный ответчик не уплатил земельный налог за 2020 год, в связи с чем образовалась задолженность в размере 3 829 рублей, на которую начислены пени. Помимо этого, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако обязанность по оплате данных налогов за 2020 год им исполнена не была, в связи с чем на суммы налогов начислены пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 21.12.2022 определением мирового судьи судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от 08.08.2022 отменен (л.д. 4-7).

10.04.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 41-42); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственников земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 10-11).

Налоговым уведомлением № от 01.09.2021 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2021 оплатить земельный налог за 2020 год в размере 3 829 рублей за владение земельным участком с кадастровым номером № (л.д. 16-17).

В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога административному ответчику направлено требование № на уплату:

земельного налога в размере 3 829 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 13,4 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год в размере 1 887 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 6,6 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год в размере 11 080 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 38,78 рублей. Срок исполнения установлен до 08.02.2022 (л.д. 21-22, 23).

Требование направлено должнику 30.12.2021 и им получено 05.01.2022, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором 14592166892597 (л.д. 24).

Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 1 813 рублей административному ответчику направлено требование об уплате пени, начисленных на указанную сумму за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, в размере 52,88 рублей со сроком исполнения до 16.11.2021, полученное ФИО1 29.09.2021 (л.д. 18, 19, 20).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, налоговый орган 01.08.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 21.12.2022 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности на общую сумму 26 822,24 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 21.12.2022, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 06.04.2023 (л.д. 4-7), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доказательств оплаты задолженности и пени по земельному налогу за 2020 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате земельного налога за 2020 год налоговым органом соблюдены, пени на задолженность в размере 3 829 рублей начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по земельному налогу за 2020 год.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области в части взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 3 829 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 13,4 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия в установленном законом порядке мер по взысканию задолженностей по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2019 год и за 2020 год (задолженность в размере 1 887 рублей), в связи с чем требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год в размере 9 880 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 34,58 рублей; пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год в размере 11 080 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 38,78 рублей; пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год в размере 1 887 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 6,6 рублей; пени на задолженность за 2019 год в размере 1 813 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 52,88 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 3 829 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 13,4 рублей, а всего 3 842 (три тысячи восемьсот сорок два) рубля 40 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в остальной части отказать.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.07.2023.

Судья М.Ю. Козьякова