Дело №2а-201/2025
УИД 74RS0030-01-2024-004989-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2025 года г. Магнитогорск
Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего Котельниковой К.Р.,
при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13612 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 126 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 138 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1474 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1474 руб., пени в размере 3506,69 руб., всего 20330,69 руб., указав в обоснование исковых требований, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, требования об уплате недоимки не исполнил.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положения ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ, или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно положениям ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 04.05.2012 по настоящее время является собственником автомобиля Ниссан Тиида, дата года выпуска, государственный номер №, и с 07.03.2012 собственником <данные изъяты> доли квартиры, площадью 56,4 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе (л.д.19), карточкой учета (л.д.56), выпиской из ЕГРН (л.д.36-37).
Также согласно справке о доходах и суммах налога за 2021 год, общая сумма дохода ФИО1 составила <данные изъяты> руб., исчисленная сумма налога – <данные изъяты> руб. (л.д.25).
Согласно ответу на запрос суда из АО «Альфа-Банк» облагаемый НДФЛ доход в 2021 году у клиента ФИО1 возник в рамках проводимого в банке процесса «Амнистия» (прощение части имеющейся у клиента задолженности). Учитывая, что в результате прощения с клиента снимается обязанность по возврату суммы долга, а банк не требует возврата долга и не осуществляет мероприятия по взысканию такой задолженности, у клиента возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1474 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 126 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15112 руб. (л.д.20).
Согласно налоговому уведомлению № от 12.08.2023 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1474 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 138 руб. (л.д.21).
Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1474 руб., налог на имущество за 2019 год с учетом переплаты в размере 97,36 руб. (л.д.22).
Согласно налоговому уведомлению № от 30.09.2016 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2200 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 47 руб. (л.д.23).
В связи с неоплатой указанных налогов, Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области ФИО1 начислены пени.
В связи с неоплатой налога, пени, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:
- № об уплате задолженности по пени по транспортному налогу в размере 15,40 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,24 руб., по транспортному налогу в размере 2200 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 33,81 руб., по состоянию на 23 декабря 2016 года со сроком исполнения до 15.02.2017 (л.д.6514).
- № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 15112 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 126 руб., по транспортному налогу в размере 1474 руб., по пени в размере 1564,35 руб., по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 (л.д.9,14).
12.12.2023 поступил платеж в размере 1500 руб., который зачтен в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (л.д.68), остальные требования оставлены без исполнения, в связи с чем, Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области 10.04.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка №4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. 17 апреля 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 13 мая 2024 года данный судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д.43-48). С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области обратилась 11 ноября 2024 года (л.д.33).
Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).
Согласно статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В порядке п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок для обращения административного истца в суд по требованию № от 23.07.2023 должен был истечь - 16 мая 2024 года, с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился - 10 апреля 2024 года, в предусмотренный законом срок, после отмены судебного приказа 13 мая 2024 налоговый орган обратился с настоящим иском 11 ноября 2024 года – в шестимесячный срок.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является математически верным, соответствует действующему законодательству.
Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст. 175 - 178, 293 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13612 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 126 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 138 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1474 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1474 руб., пени в размере 3506,69 руб., всего 20330,69 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 03 марта 2025 года.