Решение по делу № 2А-1260/2025 от 21.07.2025 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-1260/2025 (2а-6395/2024;)

42RS0019-01-2024-009781-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

Председательствующего судьи: Федотовой В.А.,

при секретаре: Баздыревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

18 июля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, согласно уточненным требованиям просят взыскать налоговую задолженность в общем размере 51 282,18 руб. по требованию №1082 от 15.05.2023 г., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 350 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 5 165 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. в сумме 165 руб.;

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 250 руб.;

- пени в сумме 45 352,18 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и обязан уплачивать налог. Согласно сведениям из Росреестра, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, адрес: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, адрес: <адрес>. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать налог. Согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: мотоцикл KAWASAKI ZZR600 с г/н №, ГАЗ2705 с г/н №. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п.1 ст.80 НК РФ. Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. В силу п.1 ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки. По результатам камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, срок предоставления которой 02.05.2023, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Решением №2730 от 08.11.2023 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, на основании п.3 ст.119 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 4 раза, расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 1000:4(раз)=250 руб., указанный штраф ФИО1 не оплачен. Согласно п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №110435891 от 15.08.2023 с указанием сумм налога. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование №1082 от 16.05.2023. В установленный законом срок требование исполнено не было. В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 07.01.2023 в сумме 1 211 200,92 руб., в том числе пени 104 444,60 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №473 от 05.02.2024 – 1 322 218,96 руб., в том числе пени 227 384,93 руб. Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени. С целью взыскания задолженности Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 08.12.2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, однако 08.05.2024 Мировым судьей судебного участка №2 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, участвующая в судебном заседании посредствам ВКС, в судебном заседании поддержала уточненные требования, уплаченные денежные средства по чеку от 02.04.2025 г. ФИО1 были учтены по ст.45 НК РФ, срока для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа не пропущен ввиду изменений по ст.48 НК РФ, так как после выставления требования до 01 июля задолженность ФИО1 вновь превысила 10000 руб., а также поддержала все письменные пояснения Налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал требования о взыскании задолженности по налогам за 2022 год, которые оплатил в ходе рассмотрения настоящего дела, возражал против взыскания сумм пени, так как страховые взносы за него должен уплачивать его работодатель, а домом, который он зарегистрировал и продал в 2020 году, он владел с 2014 года, однако решения суда о его раннем приобретении не выносился, решения налоговых органов о начислении налога за продажу дому не оспаривал.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала уточненные административные исковые требования, поддержала письменные пояснения данные заинтересованным лицом, ФИО1 не оспаривались начисления налоговой задолженности, соответственно он был с ними согласен, начисления налога за имущество начинается с даты его регистрации и прекращается с даты его снятия с учета в ЕГРН, от это и считается период владения.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №21 по Новосибирской области просит рассмотреть в свое отсутствие, о времени и месте заинтересованное лицо извещено надлежащим образом, иных ходатайств нет.

Заинтересованные лица МИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу, ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска Новосибирской области, в судебное заседание своих представителей не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств не заявлено.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, с учетом мнения сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей – в редакции, действовавшей на момент спорных отношений (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог – п.1 ст.389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса –п.1 ст.390 НК РФ.

В силу п.1 ст.391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Так, в судебном заседании установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и обязан уплачивать налог.

Согласно сведениям из Росреестра, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, адрес: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права 09.07.2013.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать налог.

Согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: мотоцикл KAWASAKI ZZR600 с г/н №, дата регистрации права 28.02.2013; ГАЗ2705 с г/н №, дата регистрации права 20.05.2014.

ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 09.07.2013.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п.1 ст.80 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст.228 НК РФ.

В силу п.1 ст. 88 НК РФ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом – п.2 ст.88 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, срок предоставления которой 02.05.2023, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей – п.1 ст.119 НК РФ.

Решением №2730 от 08.11.2023 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, на основании п.3 ст.119 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 4 раза, расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 1000:4(раз)=250 руб., указанный штраф ФИО1 не оплачен. Согласно представленному скриншоту с АИС Налог-3, данное решение получено ФИО1 08.11.2023 г.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление №110435891 от 15.08.2023 со сроком его исполнения не позднее 01.12.2023, с указанием сумм налогов:

- транспортный налог за 2022 год в общем размере 5165 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 165 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 377 руб.

Также в материалах дела имеется Решение №2730 от 08.11.2023 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, на основании п.3 ст.119 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 4 раза, расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 1000:4(раз)=250 руб., указанный штраф ФИО1 не оплачен. Согласно представленному скриншоту с АИС Налог-3, данное решение получено ФИО1 08.11.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах(в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

На основании п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета(в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – п.3 ст.75 НК РФ.

В связи с тем, что на основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании изложенного Налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику требование №1082 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, сумма недоимки 881 120,31 руб., пени в сумме 134 413,41 руб., штраф в сумме 222 336 руб.

В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 07.01.2023 в сумме 1 211 200,92 руб., в том числе пени 104 444,60 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №473 от 05.02.2024 – 1 322 218,96 руб., в том числе пени 227 384,93 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи п.2 ст.48 НК РФ.

Налоговым органом 27.10.2023 сформировано решение №2093 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 тысяч рублей

Таким образом, сумма превысила 10000 руб. по требованию №1082 от 16.05.2023, в срок уплаты до 15.06.2023 г., шесть месяцев для обращения в суд (п.3 ст.48 НК РФ), таким образом, крайним сроком обращения к мировому судье является 15.12.2023 г.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция 23.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 02.05.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако поступили возражения от должника и 28.05.2024 г. судебный приказ был отменен.

После отмены мировым судьей судебного приказа, 25 ноября 2024 г. Долговой центр для взыскания с ФИО1 задолженности обратился с административным иском в Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Согласно письменным пояснениям ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка актуальное сальдо ФИО1 на 10.07.2025 г. составляет 1 517 588,77 руб., из них:

- НДФЛ 591 591,93 руб.;

- штраф по НДФЛ 114 336 руб.;

- страховые взносы на ОПС 99 086,16 руб.;

- страховые взносы на ОМС 13 190,92 руб.;

- УСН 38 152,79 руб.;

- налог на имущество физических лиц 1 358 руб.;

- транспортный налог 58 705 руб.;

- земельный налог 330 руб.;

- штрафы в общей сумме 108 250 руб.;

- пени 492 587,97 руб.

На день рассмотрения дела задолженность ФИО1 составляет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 736 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2 398 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. в сумме 22 руб.;

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 9 367,01 руб.;

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 2 105,22 руб.

Административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично – ч.3 ст.46 КАС РФ.

02.04.2025 г. ФИО1 уплатил задолженность по налогам по административным требованиям за 2022 год и за назначенный штраф по п.1 ст.119 НК РФ с указанием номера административного дела в общем размере 5 957 руб., таким образом данная сумма добровольно уплачена ФИО1 в ходе рассмотрения настоящего административного дела, отказ от иска в данной части от административного истца не поступил, то в части данных требований следует отказать.

Расчет задолженности по налогам, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен, на основе вышеизложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел уплату налогов.

Поскольку доказательств о погашения задолженности по налогам не представлено, суд считает необходимым взыскать указанные задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №473 от 05.02.2024 г.: 227384,93 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 182032,75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 45352,18 руб. – период с 01.01.2023 по 05.02.2024

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/ %

итого

01.01.2023

12.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-856014,87

300

7,5

-2568,04

13.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-856014,87

300

7,5

-214

14.01.2023

23.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

130

-852714,87

300

7,5

-27713,23

24.05.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-852714,87

300

7,5

-13003,90

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-852714,87

300

8,5

-5315,26

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-852714,87

300

-11596,92

18.09.2023

01.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-852714,87

300

-5173,14

02.10.2023

13.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-847007,87

300

-4404,44

14.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-840157,87

300

-5825,09

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-840157,87

300

-13862,60

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-845864,87

300

-6766,92

18.12.2023

28.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-845864,87

300

-4962,41

29.12.2023

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-843842,59

300

-17551,93

01.01.2023

23.05.2023

Налог на проф.доход

Пени вне ЕНС

143

-28405,44

300

7,5

-1015,49

24.05.2023

23.07.2023

Налог на проф.доход

Пени вне ЕНС

-28405,44

300

7,5

-433,18

24.07.2023

14.08.2023

Налог на проф.доход

Пени вне ЕНС

-28405,44

300

8,5

-177,06

15.08.2023

17.09.2023

Налог на проф.доход

Пени вне ЕНС

-28405,44

300

-386,31

18.09.2023

29.10.2023

Налог на проф.доход

Пени вне ЕНС

-28405,44

300

-516,98

30.10.2023

17.12.2023

Налог на проф.доход

Пени вне ЕНС

-28405,44

300

-695,93

18.12.2023

05.02.2024

Налог на проф.доход

Пени вне ЕНС

-28405,44

300

-757,48

итого

122940,31

По 05.02.2024

44597,27

Административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 45 352,18 руб., исчисленные в период по 05.02.2024г.

Довод административного ответчика, что им ранее предоставлялись сведения о периоде владения домом ранее, чем он был зарегистрирован в ЕГРН, и налоговым органом МИФНС России №21 по Новосибирской области налог на имущество был пересчитан, отклоняется, так как документально он ничем не подтвержден.

Также вопреки довода административного ответчика ФИО1 состоял на учете: в качестве индивидуального предпринимателя с 21.04.2017 по 14.09.2021 г., в этой связи ему начислена налоговая задолженность по неуплате страховых взносов по ОПС (2019, 2020, 2021 годы) и ОМС за 2020, 2021 годы; в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 31.07.2021 и по настоящее время.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени в общем размере 45 352,18 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 июля 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова