Дело № 2а-813/2025

УИД 39RS0010-01-2025-000738-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И.

при помощнике судьи Липцеве С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 с 13.06.2005 является собственником 1/5 доли в праве собственности на квартиру, в связи с чем признается плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления о расчете налога на имущество физических лиц за 2014-2022 годы. Вместе с тем, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, налогоплательщиком своевременно исполнена не была. Кроме того, в 2019-2020 годах ФИО1 также был получен доход, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления о расчете налога на доходы физических лиц, однако налог на доходы физических лиц за указанные периоды им уплачен не был. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 257292 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по данным налогам и пени на сумму 3 543,21 рубля, которое в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 14 февраля 2025 года Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным выше налогам и пени. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 50 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 58 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 110 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 162 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 196 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 215 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 237 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 260 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 650 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 170 рублей, а также пени за каждый календарный день просочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 08.07.2024 в сумме 1 129,79 рублей.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались.

В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира.

В силу п.4 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 13.06.2005 является собственником 1/5 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из неопровергнутых по существу письменных пояснений налогового органа, в 2019 году ФИО1 получил от <данные изъяты> доход в размере 5 000 рублей, в 2020 году – 9 000 рублей.

Согласно п.п. 6 и 7 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

Таким образом, с учетом приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.6 ст.228, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 1248964 от 18.04.2015 о расчете налога на имущество физических лиц за 2014 год;

- № 115165162 от 09.09.2017 о расчете налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы;

- № 21825225 от 04.07.2018 о расчете налога на имущество физических лиц за 2017 год;

- № 15664646 от 04.07.2019 о расчете налога на имущество физических лиц за 2018 год;

- № 7415839 от 03.08.2020 о расчете налога на имущество физических лиц за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2019 год;

- № 6119716 от 01.09.2021 о расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год;

- № 16270783 от 01.09.2022 о расчете налога на имущество физических лиц за 2021 год;

- № 80771083 от 20.07.2023 о расчете налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Вместе с тем обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени.

Общая сумма пени, заявленных ко взысканию, составляет 1 129,79 рублей. Указанные пени начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 годы, а также на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за мая 2024 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 257292 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 206 рублей, а также пени на сумму 767,74 рублей, срок исполнения требования установлен до 28 ноября 2023 года.

Судом установлено и подтверждается данными ЕНС, что в состав сумм неисполненных ФИО1 обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 годы.

Сведения о применении мер взыскания задолженности не представлено.

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, существовавших по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Сведений о выставлении налоговым органом требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 50 рублей не представлено, в связи с чем, поскольку налоговым органом не предпринимались установленные законом меры принудительного взыскания указанной задолженность, требование об уплате задолженности в указанный выше срок не выставлялось, возможность взыскания данной недоимки по состоянию на 01.01.2023 утрачена, в связи с чем оснований для включения указанной недоимки в состав сальдо ЕНС налогоплательщика не имелось.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 168 рублей, пени в сумме 18,45 рублей истребованы к оплате на основании требования №109034 от 29.06.2019 в срок до 17.09.2019.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 162 рублей, пени в сумме 4,97 рублей истребованы к оплате на основании требования №76742 в срок до 29.12.2019.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 178 рублей, пени в сумме 7,26 рублей истребованы к оплате на основании требования №69565 от 26.06.2020 в срок до 17.11.2020.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 846 рублей, пени в сумме 25,14 рублей истребованы к оплате на основании требования №35583 от 18.06.2021 в срок до 18.11.2021.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 385 рублей, пени в сумме 7,40 рублей истребованы к оплате на основании требования №81441 от 2312.2021 в срок до 15.02.2022.

С учетом приведенных выше положений ч.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, и суммы недоимок, истребованных на основании указанных выше требований, истец обратился в суд с иском в пределах установленного законом срока, в связи с чем право на взыскание данных недоимок не утрачено, их включение в состав сумм неисполненных налогоплательщиком обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета правомерно.

Срок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с учетом обязанности по её уплате до 02 декабря 2022 года, срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, и введения с 01 января 2023 года института ЕНС не истек.

Таким образом, суммы указанных выше неисполненных ФИО1 обязательств по уплате указанных налогов и пени подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в указанной выше части в целях формирования сальдо единого налогового счета, а их включение в требование от 08 июля 2023 года об уплате задолженности в данной части является правомерным.

В связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты налогов за 2022 год (1 декабря 2023 года) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года) был увеличен на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличении задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Абз.2 п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что с 29.06.2024 года с учетом начисления налога на профессиональный доход в размере 9 718,11 рублей, сумма задолженности увеличилась и составила 13 004,11 рублей.

Таким образом, сумма задолженности превысила 10 000 рублей на 01.01.2025 года.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Судом установлено, что 14 февраля 2025 определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по этим же налогам и пени, которые заявлены в рамках настоящего дела.

После вынесения мировым судьей указанного определения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 24 марта 2025 года посредством направления административного иска с использованием системы ГАС Правосудие. Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 58 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 110 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 162 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 196 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 215 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 237 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 260 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 650 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 170 рублей.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по оплате заявленной ко взысканию задолженности по налогам, доказательств обратного суду не представлено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена заявленная ко взысканию пеня.

Вместе с тем, поскольку возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 50 рублей налоговым органом утрачена, утрачена и возможность взыскания пени, начисленных на сумму данной недоимки.

Таким образом, из представленного налоговым органом расчета пени подлежат исключению пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 42,13 рублей, из которых 31,01 рубль пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 согласно представленному налоговым органом расчету, и 11,12 рублей пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 ((50х204х7,5%х1/300)+(50х22х8,5%х1/300)+(50х34х12%х1/300)+(50х42х13%х1/300)+(50х49х15%х1/300)+50х204х16%х1/300)=11,12).

С учетом взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 годы, недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 годы, пени, начисленные на суммы указанных недоимок, налоговым органом обоснованно заявлены к взысканию.

Поскольку задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 9 718,11 рублей была оплачена налогоплательщиком после принятия мер к принудительному взысканию данной задолженности, налоговым органом правомерно исчислены пени на суму данной недоимки за период с 29.06.2024 по 08.07.2024 в размере 51,83 рублей.

Таким образом, размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1, по состоянию на 08.07.2024 составляет 1 087,66 рублей (1 129,79-42,13=1 087,66).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 916,40 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес > в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 58 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 110 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 162 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 196 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 215 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 237 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 260 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 650 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 170 рублей, а также пени по состоянию на 08.07.2024 в сумме 1 087,66 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес >, в доход местного бюджета госпошлину в размере 3 916,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 06 августа 2025 года.

Судья Ю.И.Ефремова