Дело № 2а-2962/2025

УИД № 19RS0001-02-2025-002479-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Н.А. Яшиной,

при секретаре Е.В. Отдельных,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, мотивируя требования тем, что ФИО1, является плательщиком налогов на имущество физических лиц, земельного налога. Об обязанности уплаты налогов был извещён налоговым органом. По истечении срока уплаты налогов в адрес административного ответчика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были направлены требования об уплате налогов. Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем, Управление обращалось в адрес мирового судьи судебного участка № 4 города Абакана с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени, на основании чего 08.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 города Абакана был вынесен соответствующий судебный приказ. Поскольку после подачи предыдущего заявления задолженность подлежащая взысканию (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ) в размере более 10 000 рублей, образовалась на дату 02.12.2024 г., Управление обращалось в адрес мирового судьи судебного участка № 4 города Абакана с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате налогов (за 2023 год) в размере 117 500 рублей, пени (за период с 09.07.2024 г. по 17.01.2025 г.) в размере 52 530 рублей 13 копеек, на основании чего 20.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 города Абакана был вынесен соответствующий судебный приказ. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 20.02.2025 г. был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 2 города Абакана исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 города Абакана от 12.03.2025 г. Просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц (за 2023 год) в размере 19 990 рублей, земельному налогу (за 2023 год) в размере 97 510 рублей, пени (за период с 08.07.2024 г. по 16.01.2025 г.) в размере 52 530 рублей 13 копеек.

Представитель административного истца УФНС по РХ в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении содержится ходатайство, представителя административного истца – Бен К.А., действующей на основании доверенности о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов, следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляла 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является плательщиком налогов на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Управлением в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление:

- № 138703490 от 10.07.2024 г. об уплате земельного налога в размере 47 454 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 117 500 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 02.12.2024 г.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности:

- № 1027 от 16.05.2023 г. об уплате транспортного налога в размере 909 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 27 323 рублей 61 копейки, налога на доходы в размере 1 504 рублей 20 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 610 388 рублей 14 копеек и 94 рублей 52 копеек, пени в размере 81 937 рублей 33 копеек, с установлением срока для исполнения до 15.06.2023 г.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 1027 от 16.05.2023 г., Управлением налоговой службы по Республике Хакасия принято решение № 6066 от 10.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 760 911 рублей 57 копеек.

В судебном заседании установлено, что 13.02.2025 г. в установленные законом сроки, Управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 города Абакана о взыскании с ФИО4. задолженности по уплате налогов (за 2023 год) в размере 117 500 рублей, пени (за период с 09.07.2024 г. по 17.01.2025 г.) в размере 52 530 рублей 13 копеек.

На основании чего 20.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 города Абакана, был выдан соответствующий судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Абакана, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 города Абакана от 12.03.2025 г., судебный приказ от 20.02.2025 г. был отменён, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

24.03.2025 г. Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия с настоящим исковым заявлением.

Административный иск подан в суд 25.03.2025 г. на личном приеме, что подтверждается штампом на исковом заявлении, то есть с соблюдением предусмотренных абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в новой редакции) сроков для взыскания задолженности, следовательно, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с данным административным иском.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, просит взыскать с административного ответчика ФИО1, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц (за 2023 год) в размере 19 990 рублей, земельного налога (за 2023 год) в размере 97 510 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов (за период с 08.07.2024 г. по 16.01.2025 г.) в размере 52 530 рублей 13 копеек.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно материалам дела, ФИО1 являлся (является) собственником следующего недвижимого имущества:

- Иного строения, помещения и сооружения (сувенирного цеха), расположенного по адресу: <адрес> в период с 13.04.2011 г. по 04.10.2024 г.;

- Иного строения, помещения и сооружения (склада), расположенного по адресу: <адрес>, в период с 06.06.2008 г. по настоящее время;

- Иного строения, помещения и сооружения (сувенирного цеха), расположенного по адресу: <адрес>Б в период с 16.09.2009 г. по 26.05.2023 г.;

- Гаража, расположенного по адресу: <адрес>, в период с 13.04.2011 г. по 04.10.2024 г.;

- Иного строения, помещения и сооружения (хозяйственного строения или сооружения), расположенного по адресу: <адрес>, в период с 13.04.2011 г. по 04.10.2024 г.;

- Квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в период с 23.01.2017 г. по настоящее время;

- Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>Б, в период с 16.09.2009 г. по 26.05.2023 г.;

- Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в период с 13.04.2011 г. по 04.10.2024 г.;

- Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>Е, в период с 06.06.2008 г. по настоящее время.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки в полном объеме не оплачены суммы налогов и пени, доказательств обратного, суду не представлено, то требование о взыскании с ФИО1 задолженности является законным и обоснованным.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен, признан правильным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объёме.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 6 101 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №), в доход соответствующего бюджета задолженность по требованию № 1027 от 16.05.2023 г. в общем размере 170 030 рублей 13 копеек из которых:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц (за 2023 год) в размере 19 990 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога (за 2023 год) в размере 97 510 рублей;

- пени (за период с 08.07.2024 г. по 16.01.2025 г.) в размере 52 530 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 101 рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Яшина

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2025

Судья Н.А. Яшина