Решение по делу № 2А-416/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-416/2025

УИД 74RS0049-01-2024-004128-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Обуховой И.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 38717 рублей 38 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик являлась владельцем транспортных средств и плательщиком транспортного налога. По состоянию на 01.01.2023 недоимка по транспортному налогу составляла 10331.39 руб. Недоимка уплачена в полном объеме 22.02.2023. Налоговым органом в отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 39326,45 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022. За период с 01.01.2023 по 12.12.2023 ответчику исчислены пени в размере 136,89 руб. С учетом уплаты пени 27.02.2023 в сумме 745,96 руб., сумма пени, подлежащей взысканию, составляет 38717,38 руб.

23.07.2023 ответчику направлено требование об уплате задолженности № 5626, требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 25.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.94).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21065, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак № в период с 12 октября 2013 года по 07 июня 2024 года, БМВХ5, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак № в период с 08 февраля 2014 года по 13 февраля 2016 года (л.д.7, 45-47).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № 671188 от 19.04.2015 с расчетом транспортного налога за 2014 год на сумму 48291 руб., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д.15), налоговое уведомление № 80264673 от 13.10.2017 с расчетом транспортного налога за 2015 год и 2016 год на сумму 57544 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.16), налоговое уведомление № 31968084 от 29.08.2018 с расчетом транспортного налога за 2017 год на сумму 193 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.18), налоговое уведомление № 24935161 от 03.08.2020 с расчетом транспортного налога за 2018 год на сумму 578 рублей, за 2019 год на сумму 75 рублей, с перерасчетом транспортного налога за 2017 год на сумму 385 рублей (л.д.19), налоговое уведомление № 18113671 от 01.09.2022 с расчетом транспортного налога за 2020 год на сумму 75 рублей, за 2021 год на сумму 75 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 20,21). Налоговые уведомления переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 23.07.2023 было направлено требование № 5616 об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, а именно пени в сумме 38717 рублей 38 копеек.

Решением Ленинского районного суда г.Тюмени Тюменской области от 29 апреля 2019 года по административному делу № 2а-3442\2019 с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взыскан транспортный налог за 2015 год и 2016 год в сумме 57544 руб., пени в размере 268,06 руб., государственная пошлина в доход муниципального образования 1934,36 руб. (л.д.77-79). Решение суда вступило в законную силу 22 июля 2019 года.

Из искового заявления следует, что на едином налоговом счете ФИО2 сформировано отрицательное сальдо, которое на 01.01.2023 года составило 10331,39 рублей, в том числе

недоимка по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 9654,81 руб. (остаток начисленных 52628 руб.),

недоимка по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 385 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 75 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 75 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 75 руб.

недоимка по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 66,58 руб.,( остаток от начисленных 75 руб.).

Из расчета пени (л.д.12-14), справки ПАО «Сбербанк (л.д.97-108) усматривается, что в счет исполнения решения Ленинского районного суда г.Тюмени Тюменской области от 29 апреля 2019 года по погашению недоимки по транспортному налогу за 2015 год произведено списание 25.12.2019 на сумму - 5162.12 руб., по транспортному налогу за 2016 год 25.12.2019 – 4413 руб., в погашение недоимки по транспортному налогу за 2015 год произведено зачисление следующих удержанных из доходов ответчика сумм: 17.04.2020 – 20 руб., 09.09.2021 – 4.48 руб., 28.01.2022 – 20 руб., 14.06.2022- 28.23 руб., 28.06.2022 – 5.2 руб., 01.07.2022 – 0,71 руб., 05.07.2021 – 18,61 руб., 23.08.2022 – 12426,25 руб., 22.09.2022 – 12399,5 руб., 04.10.2022 – 4,84 руб., 21.10.2022 – 12399,5 руб., 24.10.2022 – 0,75 руб.

Из искового заявления следует, что недоимка по транспортному налогу в полном объеме оплачена 22 февраля 2023 года.

Согласно исковому заявлению, расчету пени на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа (л.д.11) размер пени на недоимку по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года составляет 39326.45 руб. Размер пени за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2023 года на сумму недоимки по транспортному налогу 10331,39 руб. составил 136,89 руб.. Налоговым органом в погашении пени учтена оплата 27.02.2023 в сумме 745,96 руб. Сумма пени на недоимку по транспортному налогу по состоянию на момент предъявления 23 июля 2023 года требования № 5616 определена административным истцом в размере 38717,38 руб.

Проверяя обоснованность начисления пени на недоимку по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 22 февраля 2023 года, суд исходит из следующих обстоятельств.

Как было указано ранее, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21065, 1995 года выпуска, мощностью 75 л.с., государственный регистрационный знак № в период с 12 октября 2013 года по 07 июня 2024 года, БМВХ5, 2002 года выпуска, мощностью 347 л.с., государственный регистрационный знак № в период с 08 февраля 2014 года по 13 февраля 2016 года.

Согласно пункту 2 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" пенсионеры, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил (до 132,39 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства.

Административный ответчик, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имела право на уплату транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ 21065, 1995 года выпуска, мощностью 75 л.с., в льготном исчислении по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы.

Из расчета пени за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года (л.д.12-14) усматривается, что налоговым органом при расчете пени по транспортному налогу в отношении автомобиля ВАЗ 21065, 1995 года выпуска, за 2015 год, 2016 год, начисленный налог в размере 578 руб. за каждый год уменьшен на сумму 503 руб. (578 руб. – 503 руб.=75 руб).

Из искового заявления следует, что размер транспортного налога за 2017 год исчислен в сумме 385 руб. На основании пункта 2 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО суд приходит к выводу, что размер транспортного налога за 2017 год за ВАЗ 21065, 1995 года выпуска, мощностью 75 л.с., должен составлять 75 руб. ( 75 л.с. х 1 руб.).

Транспортный налог в отношении автомобиля БМВХ5, 2002 года выпуска, мощностью 347 л.с., за 2015 год, 1 месяц 2016 года исчислен верно: ( 2015 г. - 347 л.с. х 150 руб= 52050 руб., 2016г.- (347 л.с. х 150 руб= 52050 руб.) : 12 мес. х 1 мес. =4338 руб.)

Согласно расчету пени (л.д.12-14) налоговым органом произведено начисление пени по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в сумме 39326,45 руб., в том числе по транспортному налогу за 2014 год в сумме 20410,94 руб., за 2015 год – 18023,40 руб., за 2016 год – 820,82 руб., за 2017 год – 54, 09 руб. (52,03 руб. +2,96 руб.), за 2018 год -5,17 руб., за 2019 год – 10,13 руб., за 2020 год – 0,56 руб., за 2021 год -0,44 руб.

Согласно расчету пени (л.д.11) размер пени за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2023 года на сумму недоимки по транспортному налогу 10331,39 руб. составляет 136,89 руб. Сумма пени на недоимку по транспортному налогу определена административным истцом в размере 38717,38 руб.

Согласно п.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из расчета пени по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года (л.д.12-14) усматривается, что налоговым органом произведено списание недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 38859,88 руб., в связи с чем суд приходит к выводу, что задолженность по пени в размере 38717,38 руб. подлежит уменьшению на размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 20410,94 руб.

Размер пени по транспортному налогу за 2015 года за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года определен в сумме 18023, 40 руб. По состоянию на 31 декабря 2022 года сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 год составила 9654,81 руб. Из искового заявления следует, что недоимка по транспортному налогу в полном объеме оплачена 22 февраля 2023 года. Размер пени за период с 01 января 2023 года по 22 февраля 2023 года составит 127,92 руб. исходя из расчета

с 01.01.2023 по 22.02.2023 - 9654,81 руб. руб. х 53 дн х 1\300 х 7,5% =127,92 руб.

Общая сумма пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 22 февраля 2023 года составляет 18151,32 руб.( 18023, 40 руб. + 127,92 руб.).

Из расчета пени по транспортному налогу за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года (л.д.12-14) усматривается, что налоговым органом расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год произведен за период с 02 декабря 2017 года по 25 декабря 2019 года в сумме 820,82 руб. Заявленные требования о взыскании пени на основании ч.1 ст.178 КАС РФ суд рассматривает в пределах заявленных требований.

Общая сумма пени по транспортному налогу за 2015 год и 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 22 февраля 2023 года составляет 18972,14 руб. (18151,32 руб. + 820,82 руб.)

Принимая во внимание, что судебным решением взысканы пени в размере 268,06 руб., начисленные на недоимку по транспортном налогу за 2015 год и 2016 год, в решение суда период начисления пени не отражен, суд считает необходимым из суммы пени 18972,14 руб. исключить 268,06 руб.. Таким образом, сумма пени по транспортному налогу за 2015 год и 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 22 февраля 2023 года составляет 18704,08 руб.( 18972,14 руб. – 268,06 руб.).

Из положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени могут быть оплачены и (или) взысканы одновременно или после уплаты налога в полном объеме, однако, является недопустимым взыскание пени ранее взыскания или оплаты недоимки по налогу.

Административным истцом заявлены требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 54, 09 руб. (52,03 руб. +2,96 руб.), за 2018 год -5,17 руб., за 2019 год – 10,13 руб., за 2020 год – 0,56 руб., за 2021 год -0,44 руб. Суд не усматривает оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, поскольку материалы дела не содержат доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018,2019, 2020,2021 годы.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок давности для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу, нельзя признать обоснованными.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из искового заявления следует, что недоимка по транспортному налогу погашена 22 февраля 2023 года. Доказательств подтверждающих, что недоимка была погашена в иной срок, не представлено. Требование № 5616 о взыскании пени в сумме 38717,38 руб. предъявлено 23 июля 2023 года по сроку уплаты до 11 сентября 2023 года, т.е. не позднее 6 месяцев со дня погашения недоимки. Таким образом, срок для предъявления требования о взыскания пени не истек.

26.01.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в сумме 38717,38 рублей (л.д.109-110). Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка от 06.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-433/2024 о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 38717,38 руб. (л.д.121). На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 25.06.2024 года (л.д.122, 123).

Согласно п.п. 3 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 10.12.2024 (л.д.39) с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность по пени за 2015, 2016 годы за период с 02 декабря 2017 года по 22 февраля 2023 года в сумме 18704 рубля 08 копеек.

Административным ответчиком доказательств уплаты пени не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы за период с 02 декабря 2017 года по 22 февраля 2023 года в сумме 18704 рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 14 мая 2025 года