Решение по делу № 2А-1-5735/2023 от 10.10.2023

Дело № 2а-1-5735/2023

УИД 64RS0042-01-2023-006576-34

Решение

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Григорьевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2018 ОКТМО 63650101 в размере 13 65,00руб., ОКТМО 63650480 в размере 489,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год ОКТМО 63650101 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 166,42 руб., ОКТМО 63650480 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,96 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,26 руб., а всего 14321,64., за счет имущества налогоплательщика.

Требования мотивирует тем, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год и транспортного налога за 2018. В связи несвоевременной уплатой данного налога ему начислена задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за указанный период

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены либо были уплачены позже. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи «Почта России».

МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мировым судьей судебного участка № 2 Энгельсского района Саратовской области, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2223/2020, и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

От ФИО1 поступили письменные возражения на административный иск, из которых следует, что заявленные к нему требования он не признает в полном объеме, указывая на нарушение шестимесячного срока обращения в суд..

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2018 год.

Объекты налогообложения за 2018 год: автомобиль КАМАЗ №; регистрационный знак № (240.00 л.с. х 65.00/12 х 12 = 13650.00 руб.04 транспортное средство №; регистрационный знак № (88.90 л.с. х 22.00/3 х 12 = 489.00 руб.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

За несвоевременную уплату указанного налога ФИО1 начислены пени за 2018 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней). Сумма недоимки 13650.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0.000216): 13х13650.00х0,000216 = 38.45 руб. (ОКТМО 63650101)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года(45 дней) Сумма недоимки 13650.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000208): 45х13650.00х0,000208 = 127.97 руб. (ОКТМО 63650101)

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней). Сумма недоимки 489.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000216): 13х489.00х0,000216 = 1.38 руб. (ОКТМО 63650480):

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (45 дней). Сумма недоимки 489.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000208): 45х489.00х0,000208 = 4.58 руб. (ОКТМО 63650480)

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

За 2017 год налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Объектом налогообложения в 2017 году являлась квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (336931х0,30%/1/12х12х0,2= 842,00 руб.).

За несвоевременную уплату указанного налога ФИО1 начислены пени за 2017 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней). Сумма недоимки 842.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000216): 13х842.00х0,000216 = 2.37 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (45 дней). Сумма недоимки 842.00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (0,000208): 45х842.00х0,000208 = 7.89 руб.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком

сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

К доводу ФИО1 о пропуске срока исковой давности отношусь критически, поскольку он основан на неверном толковании положений НК РФ и КАС РФ.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу, а судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные выше периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Учитывая, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязанность по уплате вышеназванных налогов в установленный срок, не исполнена, с ФИО1 подлежат взысканию пени в указанном Инспекцией размере, который проверен судом и не опровергнут административным ответчиком.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 572,87 руб.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2018 ОКТМО 63650101 в размере 13 65,00руб., ОКТМО 63650480 в размере 489,00 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год ОКТМО 63650101 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 166,42 руб., ОКТМО 63650480 период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,96 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,26 руб., а всего 14321,64., за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 572,87 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно.

Судья: С.В. Нуждин

Секретарь: А.С. Григорьева