Дело № 2а-417/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2022 года г.Аша
Ашинский городской суд Челябинской области в составе
председательствующего судьи О.С.Шкериной,
при секретаре Н.А.Исаевой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст.228 НК РФ, в общей сумме 37135 рублей 00 копейки за 2020г. и пеней в сумме 37 рублей 14 копеек за период с 02.12.2021г. по 05.12.2021г., а всего просит взыскать 37172 рубля 14 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена по адресу регистрации по основному месту жительства, судебное извещение оператором почтовой связи возвращено в связи с истечением срока хранения.
В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации изложенной в пункте 63 Постановления Пленума от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которой, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Таким образом, ФИО1 считается надлежащим образом уведомленной о дне судебного заседания, возражения на иск не представила, об отложении рассмотрения не просила, о причинах неявки суду не сообщила.
Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ суд счел возможным провести судебное заседание в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.
В соответствии с представленными АО «Тинькофф Банк» в материалы дела сведениями, между названным Банком и ФИО1 21.09.2019г. был заключен Договор об оказании услуг на финансовом рынке , открыты брокерские счета , , . Согласно выпискам по указанным брокерским счетам, Банком от имени ФИО1 осуществлялись операции с ценными бумагами, доход от которых в 2020г. (код дохода 1530) составил в общей сумме 715973 рубля 89 копеек, вычеты составили 423743 рубля 76 копеек, налоговая база для исчисления НДФЛ по коду дохода 1530 составила 292230 рублей 13 копеек. Из них, на сумму 285653 рубля 85 копеек был исчислен, но не удержан налоговым агентом (Банком), налог на доходы в сумме 37135 рублей, о чем Банк уведомил налоговый орган посредством представления справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020г. № 15220 от 01.03.2021г.
Пунктом 1 ст.210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекс.
Согласно пп.7 п.2.1 ст.210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 процентов), включает в себя перечисленные в пункте 2.1 налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно, в том числе, налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, имеют код 1530 в соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 28.09.2021) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".
В соответствии с п.14 ст.214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи.
В силу п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:
- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;
- общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду
После получения от Банка – налогового агента о сумме начисленного, но не удержанного налога на доходы налоговый орган направил в адрес налогоплательщика по месту регистрации 06.10.2021г. налоговое уведомление № 84079535 от 01.09.2021г. об уплате НДФЛ в сумме 37135 рублей в срок не позднее 01.12.2021г. В установленный срок до 01.12.2021г. налогоплательщик ФИО1 налог не уплатила.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с возникшей недоимкой в адрес налогоплательщика по месту регистрации 10.12.2021г. было направлено требование № 38986 от 06.12.2021г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 37135 рублей и пеней 37,14 рублей в срок до 18.01.2022г.
В силу ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), п.53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Таким образом, вышеуказанные налоговые уведомление и требование, направленные налогоплательщику в установленные сроки заказными письмами в адрес регистрации, считаются полученными ФИО1 При этом налоговый орган не обязан доказывать факт вручения данных почтовых отправлений налогоплательщику, они предполагаются полученными административным ответчиком и в том случае, если фактически вручены ему не были.
Обязанность по уплате налога и пени налогоплательщик в полном объеме не исполнила, доказательств обратного не представила, расчет сумм налогов не оспорила.
Применительно к положениям ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, исходя из срока исполнения требования № 38986 от 06.12.2021г. и даты обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от 24.02.2022г., налоговый орган, обратился с настоящим иском в суд в установленный срок.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки в вышеуказанной сумме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст.333.19 НК РФ госпошлина по настоящему делу составляет 1315 рублей 16 копеек и подлежит взысканию в местный бюджет с административного ответчика.
Все приведенные в настоящем решении ссылки на нормы Налогового кодекса РФ изложены в редакции, действующей в период возникших правоотношений.
Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 года рождения, зарегистрированной по адресу , в пользу Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст.228 НК РФ, в общей сумме 37135 рублей 00 копейки за 2020г. и пени в сумме 37 рублей 14 копеек за период с 02.12.2021г. по 05.12.2021г., а всего взыскать 37172 рубля 14 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1315 рублей 16 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.
Председательствующий