Решение по делу № 2А-1239/2025 от 22.12.2025 | Узловский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года город Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мюллер В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1239/2025 (УИД 71RS0021-01-2025-001841-77) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в УФНС России по Тульской области, согласно п.1 ст.388, ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 614, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 №68/1311 (в редакции от 15.07.2020) «О земельном налоге» сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база х налоговая ставка / 12 месяцев х количество месяцев, за который произведен расчет, то есть 51 руб.

Также на основании ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ: автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет, то есть 127,8 х 40 х 1 х 1 х 12 / 12 = 5112.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-3TО «О транспортном налоге».

ФИО1 является адвокатом и состоит на учете с 21.11.2004 по настоящее время. В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ адвокат, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года, уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубль за расчетный период.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность и течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Расчет пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год:

сумма задолженности 49500 рублей, период просрочки с 09.01.2025 по 22.01.2025 (14 дней).

49500 х 14 дней х 21 % (ставка) / 300 = 485,10 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу за 2023 год:

сумма задолженности 5112 рублей, период просрочки с 02.12.2024 по 22.01.2025 (52 дня).

5112 х 52 дня х 21% (ставка) / 300 = 186,07 рублей.

Расчет пени по земельному налогу за 2023 год:

сумма задолженности 51 рубль, период просрочки с 02.12.2024 по 22.01.2025 (52 дня).

51 х 52 дня х 21% (ставка) / 300 = 1,86 рублей.

Исчислены:

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 46 рублей;

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 42 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5112 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5112 рублей.

На основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование №. Оплата в бюджет не произведена. На основании ст.48 НК РФ мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области от 04.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-850/2024, который в связи с возражениями ФИО1 отменен мировым судьей.

Расчет пени по земельному налогу за 2021 год:

сумма задолженности 42 рубля, период просрочки с 18.04.2024 по 22.01.2025 (280 дней).

период с 18.04.2024 по 28.07.2024 (102 дня): 42 х 102 дня х 16% (ставка) / 300 = 2,28 рублей,

период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 42 х 49 дней х 18% (ставка) / 300 = 1,23 рублей,

период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 42 х 42 дня х 19% (ставка) / 300 = 1,12 рублей,

период с 28.10.2024 по 22.01.2025 (87 дней): 42 х 87 дней х 21% (ставка) / 300 = 2,56 рублей,

итого пени 7,19 рублей.

Расчет пени по земельному налогу за 2022 год:

сумма задолженности 46 рублей, период просрочки с 18.04.2024 по 22.01.2025 (280 дней).

период с 18.04.2024 по 28.07.2024 (102 дня): 46 х 102 дня х 16% (ставка) / 300 = 2,50 рублей,

период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 46 х 49 дней х 18% (ставка) / 300 = 1,35 рублей,

период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 46 х 42 дня х 19% (ставка) / 300 = 1,22 рублей,

период с 28.10.2024 по 22.01.2025 (87 дней): 46 х 87 дней х 21% (ставка) / 300 = 2,80 рублей,

итого пени 7,87 рублей.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год:

сумма задолженности 8766 рублей, период просрочки с 18.04.2024 по 22.01.2025 (280 дней).

период с 18.04.2024 по 28.07.2024 (102 дня): 8766 х 102 дня х 16% (ставка) / 300 = 476,87 рублей,

период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 8766 х 49 дней х 18% (ставка) / 300 = 257,72 рублей,

период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 8766 х 42 дня х 19% (ставка) / 300 = 233,18 рублей,

период с 28.10.2024 по 22.01.2025 (87 дней): 8766 х 87 дней х 21% (ставка) / 300 = 533,85 рублей,

итого пени 1501,62 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год:

сумма задолженности 5112 рублей, период просрочки с 18.04.2024 по 22.01.2025 (280 дней).

период с 18.04.2024 по 28.07.2024 (102 дня): 5112 х 102 дня х 16% (ставка) / 300 = 278,09 рублей,

период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 5112 х 49 дней х 18% (ставка) / 300 = 150,29 рублей,

период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 5112 х 42 дня х 19% (ставка) / 300 = 135,98 рублей,

период с 28.10.2024 по 22.01.2025 (87 дней): 5112 х 87 дней х 21% (ставка) / 300 = 311,32 рублей,

итого пени 875,68 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год:

сумма задолженности 5112 рублей, период просрочки с 18.04.2024 по 22.01.2025 (280 дней).

период с 18.04.2024 по 28.07.2024 (102 дня): 5112 х 102 дня х 16% (ставка) / 300 = 278,09 рублей,

период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 5112 х 49 дней х 18% (ставка) / 300 = 150,29 рублей,

период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 5112 х 42 дня х 19% (ставка) / 300 = 135,98 рублей,

период с 28.10.2024 по 22.01.2025 (87 дней): 5112 х 87 дней х 21% (ставка) / 300 = 311,32 рублей,

итого пени 875,68 рублей.

Исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 2023 год в размере 45842 рубля.

На основании ст.ст.69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование №. Оплата в бюджет не произведена. На основании ст.48 НК РФ мировым судьей судебного участка №46 Узловского судебного района Тульской области 28.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-2381/2024, который направлен в ОСП г.Узловая и Узловского района, денежные средства взысканы 06.03.2025.

сумма задолженности 45842 рубля, период просрочки с 18.04.2024 по 22.01.2025 (280 дней).

период с 18.04.2024 по 28.07.2024 (102 дня): 45842 х 102 дня х 16% (ставка) / 300 = 2493,80 рублей,

период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней): 45842 х 49 дней х 18% (ставка) / 300 = 1347,75 рублей,

период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня): 45842 х 42 дня х 19% (ставка) / 300 = 1219,40 рублей,

период с 28.10.2024 по 22.01.2025 (87 дней): 45842 х 87 дней х 21% (ставка) / 300 = 2791,78 рублей,

итого пени 7852,73 рублей.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК НФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40965,48 рублей со сроком исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности и указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области от 25.04.2025 судебный приказ №2а-652/2025 от 26.03.2025 отменен.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области сумму отрицательного сальдо в размере 66456 рублей, в том числе налог в размере 54663 рубля, пени в размере 11793,80 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 51 руб.,

??транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5112 руб.,

??страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.,

??суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11793,80 руб. с 18.04.2024 по 22.01.2025,

??пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 2024 год с 09.01.2025 по 22.01.2025 в размере 485,10 руб.,

??пени по транспортному налогу за 2023 год с 02.12.2024 по 22.01.2025 в размере 186,07 руб.,

??пени по земельному налогу за 2023 год с 02.12.2024 по 22.01.2025 в размере 1,86 руб.,

??пени по земельному налогу за 2021 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 7,19 руб.,

??пени по земельному налогу за 2022 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 7,87 руб.,

??пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 1501,62 руб.,

??пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 875,68 руб.,

??пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 875,68 руб.,

??пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 7852,73 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, извещен о нем надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 в адресованном суду письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о нем надлежащим образом, письменных возражений не представил.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как указано в ст.1 Налогового кодекса РФ, настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ в обязанность налоговых органов входит соблюдение законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговых уведомлений и (или) требований об уплате налога и сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений п.2 и п.3 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из положений ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для принудительного взыскания с налогоплательщика недоимок по налогам и сборам установлена определенная последовательность действий с регламентированными сроками.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом (п.1 ст.53 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Исходя из положений п.1 ст.55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах (п.3 ст.56 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п.7 ст.58 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 Налогового кодекса РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов.

В целях реализации гарантированного каждому адвокату социального обеспечения, предусмотренного для граждан Конституцией Российской Федерации (п.4 ст.3 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»), Налоговый кодекс Российской Федерации признает адвокатов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пп.2 п.1 ст.419 и п.7 ст.430).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 п.2 – утратил силу с 01.01.2023).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Как установлено п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01.01.2022 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01.01.2023, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (абзац 6 п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.392 НК РФ Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Исходя из положений п.2 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Тульской городской Думы от 13.07.2005 №68/1311 (в редакции от 28.09.2022) «О земельном налоге» утверждено Положение «О земельном налоге».

В соответствии с пп.5 п.2.1 вышеуказанного Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,2 процента в отношении земельных участков, занятых под домами индивидуальной жилой застройки (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки определены ст.361 НК РФ.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Вместе с тем в силу прямого указания в п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН №, в качестве физического лица адвоката.

ФИО1 является собственником транспортного средства марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного участка площадью 614 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес>.

ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по недоимке по транспортному налогу в размере 20048 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 115 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 15310 руб., итого по недоимке 35473 руб., пени в размере 5492,48 руб., всего 40965,48 руб. в срок до 28.08.2023.

Данное требование получено налогоплательщиком через личный кабинет 31.07.2023.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 48211,18 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек 28.08.2023.

Данное решение направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату 22.12.2023.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено налоговое уведомление № об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 налоговый период на автомобиль марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак № в размере 5112 руб. и земельного налога за 2023 год на земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес> сумме 51 руб.

Данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет 10.09.2024.

Задолженность по страховым взносам в совокупной фиксированном размере за 2023 год, пени за 2021-2023 г.г. по страховым взносам, пени по транспортному налогу за 2018-2022 г.г., по земельному налогу за 2019-2022 г.г. (с 11.12.2023 по 17.04.2024) взыскивались в соответствии со ст.48 НК РФ, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-2381/2024 от 28.06.2024. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.03.2025.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП г.Узловая и Узловского района вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №2а-2381/2024 от 28.06.2024, выданного мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области судебный приказ №2а-2381/2024 от 28.06.2024 отменен определением судьи от 03.03.2025, в связи с поступившими возражениями должника.

Задолженность по земельному налогу за 2021-2022 г.г., пени, страховые взносы ОМС и транспортный налог за 2021-2022 г.г. взыскивались в соответствии со ст.48 НК РФ, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-850/2024 от 04.03.2025.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП г.Узловая и Узловского района вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №2а-850/2024 от 04.03.2024, выданного мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области судебный приказ №2а-850/2024 от 04.03.2024 отменен определением судьи от 03.04.2025, в связи с поступившими возражениями должника.

Задолженность за счет имущества физического лица и пени за 2024-2025 г.г. взыскивались в соответствии со ст.48 НК РФ, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-652/2025 от 26.03.2025.

Определением мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области от 25.04.2025, судебный приказ №2а-652/2025 от 26.03.2025 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании задолженности за счет имущества физического лица и пени за 2024-2025 г.г. с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями последнего.

Анализируя установленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2023 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» для назначения страховой пенсии по старости необходимо выполнение условия по наличию минимального страхового стажа.

При исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, включаются в страховой стаж при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Неуплата в установленный срок или уплата не в полном объеме страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не должна препятствовать реализации права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию. Соответствующие взносы должны быть уплачены, а их уплата - исходя из публично-правового характера отношений между государством и Пенсионным фондом Российской Федерации и особенностей отношений между государством, страхователями и застрахованными лицами - должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

В случае неуплаты страховых взносов или уплаты их не в полном объеме, гражданин безосновательно лишается и части своей трудовой пенсии, чем нарушаются гарантируемые ст.39 (ч.1 и ч.2) Конституции Российской Федерации пенсионные права.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Пунктом 3 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

ФИО1 является адвокатом, в связи с чем руководствуясь положениями ст.ст. 420, 430, 432 Налогового кодекса РФ, обязан был уплачивать суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, однако, в нарушение пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ зная, что является адвокатом, возложенную на него обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, не исполнял.

ФИО1 является собственником транспортного средства марка/модель: ZX GRANDTIGER BQ2023G, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 является плательщиком имущественного налога в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества – земельного участка площадью 614 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП г.Узловая и Узловского района вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №2а-850/2024 от 04.03.2024, выданного мировым судьей судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах. Предельный срок направления требования - 01.10.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности на основании ст.48 Налогового кодекса РФ налоговым органом применены меры принудительного взыскания задолженности.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено налогоплательщику ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета: недоимки – 35473 руб. (в том числе по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам), пени в размере 5492,48 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

При таких обстоятельствах, с учетом отмены судебного приказа от 26.03.2025 №2а-652/2025 определением мирового судьи 25.04.2025, налоговый орган на основании п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ с соблюдение срока, установленного налоговым законодательством для применения мер принудительного взыскания задолженности, 15.09.2025 обратился в Узловский районный суд Тульской области за взысканием задолженности в порядке административного судопроизводства (предельный срок обращения 25.10.2025 – 6 месяцев с даты отмены судебного приказа).

В соответствии с ч.4 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ).

С 01.01.2023 уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ).

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах с учетом вышеизложенного требования налогового органа о взыскании заявленных в настоящем административном иске налогов и пени являются обоснованными, так как налоговым органом соблюдена последовательная процедура по взысканию недоимок и пени с административного ответчика, расчет налогов и пеней административным истцом произведен верно с учетом наличия статуса адвоката, а также периода владения имуществом административным ответчиком, с учетом существующих ставок, в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст.333.18 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены. В силу этого и с учетом пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащей оплате административным ответчиком, составляет 4000 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования Узловский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 710701001, дата регистрации 24.12.2020) сумму отрицательного сальдо в размере 66456 (шестьдесят шесть тысяч четыреста пятьдесят шесть) рублей, в том числе налог в размере 54663 (пятьдесят четыре тысячи шестьсот шестьдесят три) рубля, пени в размере 11793 (одиннадцать тысяч семьсот девяносто три) рубля 80 копеек, образовавшуюся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельного налога физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 51 рубля,

??транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5112 рублей,

??пени по транспортному налогу за 2023 год с 02.12.2024 по 22.01.2025 в размере 186 рублей 07 копеек,

??пени по земельному налогу за 2023 год с 02.12.2024 по 22.01.2025 в размере 1 рубль 86 копеек,

??пени по земельному налогу за 2021 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 7 рублей 19 копеек,

??пени по земельному налогу за 2022 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 7 рублей 87 копеек,

??пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 875 рублей 68 копеек,

??пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год с 18.04.2024 по 22.01.2025 в размере 875 рублей 68 копеек,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Узловский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22.12.2025.

Председательствующий