ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 22 ноября 2023 года по делу №2а-4233/2023

43RS0002-01-2023-008486-53

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Уськовой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Пушкаревой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <...>, зал 403, административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в Октябрьский районный суд г. Кирова с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в обоснование административных исковых требований указав, что 31.07.2023 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ по делу №66/2а-4443/2022 от 30.09.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Согласно сведениям УГИБДД УВД Кировской области на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. На основании ст. 362 НК РФ, ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог за 2016 г. сроком уплаты до 01.12.2017 (уплачен 21.03.2022), за 2017 г., сроком уплаты до 03.12.2018, за 2018 г. сроком уплаты 02.12.2019 и за 2019 г., сроком уплаты 01.12.2020. Задолженность по налогу за 2018-2019 гг. погашена 01.01.2023. За неуплату налога в нормативные сроки административному ответчику начислены пени в размере 1 851,44 руб. Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом за 2020 году административному ответчику был начислен налог в сумме 2 727,00 руб., сроком уплаты до 01.12.2021, однако до настоящего времени задолженность по налогу не погашена. За неуплату налога в нормативные сроки административному ответчику начислены пени в размере 1 912,85 руб. Административный ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (прекратил деятельность в качестве ИП 09.08.2017). В соответствии со ст. 89 НК РФ в отношении административного ответчика проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено нарушение. Налогоплательщиком обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года не исполнена, налог не исчислен, в бюджет не уплачен (взыскано решением суда от 11.05.2023). С административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 18 904,81 руб. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени оставлены последним без исполнения (ответа). Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства денежную сумму в размере 25 396,10 руб., из них: 1 851,44 руб. – пени по транспортному налогу, 2 727,00 руб. – налог на имущество за 2020, 1 912,85 руб. – пени по налогу на имущество, 18 904,81 руб. – пени по НДС.

Административный истец – УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие полномочного представителя (л.д. 5 на обороте).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом по месту регистрации, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения».

Изучив письменные материалы дела, материалы дела о вынесении судебного приказа №66/2а-4443/2022, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основанием для прекращения взимания транспортного налога является снятие с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 3. ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 г. налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что согласно сведениям УГИБДД УВД Кировской области на имя административного ответчика с 15.01.2013 по 09.03.2019 было зарегистрировано транспортное средство марки Тойота Rav4, в связи с чем административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2016 года в сумме 4 440,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (налог уплачен 21.03.2022); за 2017 год в сумме 4 440,00 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (вынесено решение о взыскании 24.07.2023); за 2018 год в сумме 43 266,00 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (задолженность погашена 01.01.2023 по судебному приказу от 28.12.2021 №2а-171/2021); за 2019 год в сумме 43 200,00 руб. сроком уплаты 01.12.2020 (задолженность погашена 01.01.2023 по судебному приказу от 28.12.2021 №2а-171/2021).

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние срок подлежит взысканию пеня в сумме 1 851,44 руб. за период с 01.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 234,29 руб. на недоимку за 2017 год, за период с 01.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 239,24 руб. на недоимку за 2018 год, за период с 01.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 39,87 руб. на недоимку за 2019 год, за период с 08.02.2018 по 20.03.2022 в сумме 1 338,04 руб.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом в соответствии со ст. 406 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2020 год в сумме 2 727,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №67574887 от 01.09.2021).

Задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в общей сумме 1 912,85 руб., за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 12,27 руб. на недоимку за 2020 год (по требованию от 20.12.2021 №131032); за период с 01.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 140,59 руб. на недоимку за 2019 год (по требованию от 15.07.2022 №59580); за период с 20.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 113,54 руб. на недоимку за 2020 год; за период с 08.02.2018 по 17.03.2022 в сумме 1 646,45 руб. на недоимку за 2016 год (налог уплачен 18.03.2022).

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп.7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп.14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанный в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п.1 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.2 ст.45).

В соответствии с гл. 21 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.08.2017).

В соответствии со ст. 89 НК РФ в отношении административного ответчика проведена выездная налоговая проверка, предметом которой является НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации в соответствии с гл. 21 НК РФ.

Как установлено вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 11.05.2023 по административному делу №2а-1403/2023, всего по результатам выездной налоговой проверки ФИО1 установлены нарушения, выразившиеся:

- в неуплате налога на добавленную стоимость, в результате занижения налоговой базы путем не отражения дохода от реализации нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности, за 1 квартал 2016 года в сумме 526 271 руб. в том числе:

- 1 квартал 2016 года в сумме 526 271 руб. по срокам уплаты 25.04.2016, 25.05.2016, 27.06.2016 равными долями, чем нарушены ст.23, ст. 143, ст. 146, ст.153, ст.154, ст.164, ст.166, ст.167, ст.173, ст.174 НК РФ,

- не представление налоговой декларации за 1 квартал 2016 года, чем нарушены ст.23, ст.80, ст.174 НК РФ.

Налогоплательщиком обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года не исполнена, налог не исчислен, в бюджет не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику за уплату налога в более поздние сроки, подлежит взысканию пеня в сумме 18 904,81 руб., из них: с 01.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 9 452,38 руб. на недоимку за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты 27.06.2016; с 01.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 9 452,43 руб. на недоимку за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.05.2016.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога от 15.07.2022 №59580, от 20.12.2021 №131032.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Выданный, на основании заявления административного истца, судебный приказ от 30.09.2022 №2а-4443/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 25 396,10 руб., отменен 31.07.2023 на основании заявления административного ответчика (л.д. 6).

Срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, задолженность административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме. С административного ответчика за счет его имущества в доход государства подлежит взысканию денежная сумма в размере 25 396,10 руб.

Принимая во внимание, что исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 961,88 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 25 396,10 руб., в том числе: 1 851,44 руб. – пени по транспортному налогу, 2 727,00 руб. – налог на имущество за 2020 год, 1 912,85 руб. – пени по налогу на имущество, 18 904,81 руб. – пени по НДС.

Взыскать ФИО1 (<данные изъяты>) за счет ее имущества в доход Муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в сумме 961,88 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Н. Уськова

Резолютивная часть решения оглашена 22 ноября 2023 года.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 декабря 2023 года.