Решение по делу № 2А-656/2022 от 07.11.2022 | Островский городской суд (Псковская область)

УИД: 60RS0003-01-2022-001179-43

Дело № 2а-656/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Остров Псковской области *** 2022 года

Островский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Минчугиной Т.Г.,

при секретаре Корныльевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Псковской области к И.М.А в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, пени за *** годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Псковской области (далее по тексту - МИ ФНС России №5 по Псковской области) обратилась в суд с административным иском к И М.А. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за *** годы в размере <данные изъяты> рублей и пени по данным видам недоимок по налогам в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что несовершеннолетняя И М.А. в лице ее законного представителя ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, так как имеет в собственности <данные изъяты> долю в праве собственности на земельный участок и <данные изъяты> долю в праве собственности на имущество (жилой дом), признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 388 и 400 Налогового кодекса РФ. Руководствуясь действующим налоговым законодательством, налоговая инспекция исчислила административному ответчику земельный налог и налог на имущество за *** годы в сумме <данные изъяты> рублей, за *** год в сумме <данные изъяты> рублей, за *** года в сумме <данные изъяты> рублей, направив в адрес административного ответчика соответствующие налоговые уведомления. В связи с неоплатой административным ответчиком налоговых платежей на основании направленных в его адрес налоговых уведомлений, ему были выставлены требования об уплате недоимки по налогам и пени: №№ от ***.2018 года со сроком уплаты до ***.2018 года; №№ от ***.2019 года со сроком уплаты до ***.2019 года; №№ от ***.2021 со сроком уплаты до ***.2021 года. Поскольку требования об уплате недоимки по налогам и пени оставлено ответчиком в лице ее законного представителя без исполнения, по заявлению административного истца мировым судьей ***.2022 был выдан судебный приказ №№ о взыскании с И М.А. указанной недоимки по налогам и пени, который, по заявлению законного представителя налогоплательщика, был отменен определением мирового судьи от ***.2022 года. Поскольку до настоящего времени недоимка по налогам и пени налогоплательщиком не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания, не явился, об отложении дела слушанием не ходатайствовал.

Законный представитель административного ответчика, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного заседания по адресу регистрации, не явился. Направленное в его адрес судебное извещение вернулось в адрес суда без вручения адресату в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и законного представителя административного ответчика.

Изучив доводы представителя административного истца, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В этой связи родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан СИ.А., И., К.А., К.В. и К.Т.».

Как установлено судом, несовершеннолетняя И М.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку на ее имя зарегистрировано право общей долевой собственности, доля в праве <данные изъяты>, на земельный участок площадью <данные изъяты> кв. м с кадастровым номером № и жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м., находящиеся по адресу: ..., дом без номера, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Согласно актовой записи о рождении №№ от ***.2011 года, ФИО1 является матерью И.М.А, *** года рождения. Сведения об отце в актовой записи о рождении отсутствуют.

Налоговой инспекцией был исчислен налогоплательщику земельный налог и налог на имущество физических лиц с учетом даты возникновения и размера доли в праве собственности на объекты недвижимого имущества и в адрес последнего направлены налоговые уведомления: №№ от ***.2017 года по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за *** годы, №№ от ***.2018 года по данным видам налогов за *** год, №№ от ***.2020 по данным видам налогов за *** год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования: № № по состоянию на ***.2018 года со сроком уплаты до ***.2018 года (с общей суммой задолженности по налогам <данные изъяты> рублей); №№ по состоянию на ***.2019 года со сроком уплаты до ***.2019 (с общей суммой задолженности по налогам <данные изъяты> рублей), №№ по состоянию на ***.2021 года со сроком оплаты до ***.2021 года (с общей суммой задолженности по налогам <данные изъяты> рубля) и направлены в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями, в которых задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, уплачена не была.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.11.2020 года - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.11.2020 года - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.11.2020 года - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.11.2020 года - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №№ в границах АТО «<данные изъяты>» вынесен судебный приказ №№ от ***.2022 года о взыскании с законного представителя несовершеннолетней И.М.А. – ФИО1 налоговой задолженности, который отменен определением этого же мирового судьи ***.2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок.

В Островский городской суд с административным иском налоговая инспекция обратилась ***.2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В связи с образованием у административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, административным истцом рассчитана и заявлена ко взысканию пеня на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Как следует из представленных административным истцом расчетов размера пени (л.д. 18, 20, 24), размер заявленной ко взысканию пени рассчитан исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России, размера недоимки и периода ее образования.

Проверив представленный административным истцом расчет размера пени, суд находит его обоснованным и соглашается с ним. Возражений относительного расчета размера пени от административного ответчика не поступило.

С учетом изложенного, суд находит требования административного истца о взыскании с И.М.А. в лице законного представителя ФИО1 недоимки по налогам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В связи с реорганизацией с ***.2022 года МИ ФНС №5 по Псковской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области, протокольным определением от ***.2022 года в порядке ст.44 ГПК РФ произведено процессуальное правопреемство.

Статья 103 КАС РФ относит государственную пошлину к судебным расходам.

В соответствии с ч.2 ст.104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ налоговая инспекция как государственный орган, выступающий по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов), освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание вышеназванные требования КАС РФ и положения п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, а также принимаемое судом решение по заявленному административному исковому заявлению, суд взыскивает с законного представителя административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 295, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Псковской области к И.М.А в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, пени за *** годы удовлетворить.

Взыскать с законного представителя И.М.А, *** года рождения – ФИО1, *** года рождения, уроженки д. ... (паспорт серия №), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области

недоимку по земельному налогу за *** год в размере <данные изъяты> рублей и пени по земельному налогу за *** год в размере <данные изъяты> рублей,

недоимку по налогу на имущество за *** год в размере <данные изъяты> рублей и пени по налогу на имущество за *** год в размере <данные изъяты> рублей,

с зачислением на расчетный счет №<данные изъяты>.

Взыскать с законного представителя И.М.А, *** года рождения – ФИО1, *** года рождения, уроженки д. ... (паспорт серия №), зарегистрированной по адресу: ..., в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Островский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Островского городского суда Т.Г. Минчугина