Решение по делу № 2А-999/2023 от 19.06.2023

Дело № 2а-999/2023

34RS0004-01-2023-000610-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2023 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Шипиловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с неё обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, в налоговом периоде 2017-2020 года имела в собственности объекты налогообложения: квартиры по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 24.06.2005, дата утраты права 26.08.2019; квартиры по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 10.10.2019; квартиры по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 10.10.2019; автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 12.11.2016. Ссылаясь на направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований, наличие задолженности по налогам и пени, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019-2020 год в размере 276 руб., пени в размере 0,75 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за период 2017-2020 год в размере 3096 руб., пени в размере 4,25 руб., всего на общую сумму 3377 руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области и административный ответчик ФИО1, а также привлечённая к участию в деле в качестве заинтересованного лица – начальник Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области ФИО2, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на интернет-сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание не явились, явку представителей в суд не обеспечили; Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области ранее ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещалась судом своевременно и надлежащим образом, однако судебное заказное письмо возвращено в адрес отправителя по истечении срока его хранения. При этом суд учитывает, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции в таком случае несёт адресат. В данном случае ответчик за извещением на почту не явился, что в силу положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о доставленности такого извещения; ранее представила в материалы дела письменный отзыв на иск, в котором просила отказать в удовлетворении заявленных требований по периоду взыскания 2019 год налога на имущество в размере 138,27 руб., по периоду взыскания с 2017 года по 2019 год транспортного налога в размере 2322 руб. по причине пропуска налоговым органом срока для обращения в суд и частичной уплаты задолженности за 2020 год по транспортному налогу в размере 774 руб. и налогу на имущество в размере 138 руб. и пени в размере 0,48 руб.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца и административного ответчика суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2А-96-2340/2021, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории г. Волгограда и Волгоградской области установлены в соответствии со ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты земельного налога установлен в соответствие со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введён в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге»; законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, к которым относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.1 ст.362, п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу положений ст.360, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов (страховых взносов) в полном размере.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено и из материалов дела, что ФИО1 (№) является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик в налоговом периоде 2017-2020 год имела в собственности объекты налогообложения:

- квартиры по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 24.06.2005, дата утраты права 26.08.2019;

- квартиры по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 10.10.2019;

- автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 12.11.2016.

За административным ответчиком числится задолженность по налогу на имуществу и транспортному налогу.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- от 12.07.2018 № 29749960 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 774 руб., налога на имущество в размере 195 руб.;

- от 10.07.2019 № 36382997 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 774 руб., налога на имущество в размере 203 руб.;

- от 03.08.2020 № 6403203 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 774 руб., налога на имущество в размере 138 руб.;

- от 01.09.2021 № 5593654 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 774 руб., налога на имущество в размере 138 руб.

Поскольку указанные налоговые уведомления налогоплательщиком в срок исполнены не были, в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования:

- от 05.02.2019 № 10553 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 774 руб., пени 12,52 руб., налога на имущество в размере 195 руб., пени в размере 3,15 руб., со сроком уплаты до 12 марта 2019 года;

- от 12.02.2020 № 4853 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 774 руб., пени 11,52 руб., налога на имущество в размере 203 руб., пени в размере 3,02 руб., со сроком уплаты до 20 марта 2020 года;

- от 16.12.2020 № 47434 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 774 руб., пени 1,54 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 138 руб., пени в размере 0,27 руб., со сроком уплаты до 29 декабря 2020 года;

- от 16.12.2021 № 48496 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 774 руб., пени 2,71 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 138 руб., пени в размере 0,48 руб., со сроком уплаты до 1 февраля 2022 года.

В п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица вслучае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате земельного и транспортного налогов, а в связи с неуплатой налогов в установленные сроки направлялись требования об уплате налогов и пени от 05.02.2019 № 10553 со сроком уплаты до 12 марта 2019 года; от 12.02.2020 № 4853 со сроком уплаты до 20 марта 2020 года; от 16.12.2020 № 47434 со сроком уплаты до 29 декабря 2020 года; от 16.12.2021 № 48496 со сроком уплаты до 1 февраля 2022 года.

Общая сумма недоимки по указанным налогам не превысила 10000 руб., срок исполнения самого раненного требования об уплате налога от 05.02.2019 № 10553 истёк 12 марта 2019 года.

С учётом положений абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 12 сентября 2022 года.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени поступило мировому судье 25 августа 2022 года.

1 сентября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за период 2017-2020 год на общую сумму 3377 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 96 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 13 октября 2022 года судебный приказ от 1 сентября 2022 года отменён.

С настоящим иском налоговый орган обратился 20 февраля 2023 года.

При таком положении, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюдены порядок и срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017-2020 год.

Согласно исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области у ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019-2020 год, с учётом частичной уплаты задолженности, в размере 276 руб., пени в размере 0,75 руб., по транспортному налогу с физических лиц за период 2017-2020 год в размере 3096 руб., пени в размере 4,25 руб., всего на общую сумму 3377 руб.

Административным ответчиком в материалы дела представлены доказательства исполнения налогоплательщиком обязанности по погашению возникшей задолженности по транспортному налогу за 2020 год по налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 5593654 в размере 774 руб. (платёжное поручение от 20.12.2022 № 035477127437), а также по налогу на имущество за 2020 год в размере 138 руб.. пени в размере 0,48 руб. (чек ПАО СБЕРБАНК по операции от 14 марта 2023 года).

Учитывая, что в судебное заседание административным ответчиком представлены доказательства частичной уплаты задолженности по налогу и пени, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019-2020 год в размере 138 руб., пени в размере 0,27 руб., по транспортному налогу с физических лиц за период 2017-2020 год в размере 2322 руб., пени в размере 4,25 руб., всего на общую сумму 2464,52 руб.

Исходя из требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь изложенным и ст.289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019-2020 год в размере 138 руб., пени в размере 0,27 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за период 2017-2020 год в размере 2322 руб., пени в размере 4,25 руб., всего на общую сумму 2464,52 руб.; в удовлетворении остальной части административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019-2020 год, по транспортному налогу с физических лиц за период 2017-2020 год, отказать.

Взыскать с А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (№) в доход муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 3 июля 2023 года.